Beckham-wet en eigenwoningforfait: raakt de EU-procedure niet-ingezeten vastgoedeigenaren?

Moet u belasting betalen over de woning waarin u woont? Als u fiscaal inwoner van Spanje bent, is het antwoord nee: over het hoofdverblijf betaalt u geen eigenwoningforfait. Toch is er een groep belastingplichtigen die in Spanje woont en het wel betaalt: mensen die onder de zogenoemde Beckham-wet vallen.

Deze situatie heeft geleid tot een conflict tussen de Spaanse belastingdienst (Agencia Tributaria) en de rechters, en is tot bij de Europese Commissie gekomen. In dit artikel leggen we uit wat er speelt, wie er echt mee te maken heeft en, minstens zo belangrijk, wie niet. Voor de meeste niet-ingezeten eigenaren van een tweede woning in Spanje verandert dit debat namelijk niets.

Wat is het eigenwoningforfait?

Als u een woning in Spanje bezit die u niet verhuurt, gaat de wet ervan uit dat u er een fictief inkomen uit haalt, ook al ontvangt u er niets voor. Dit heet het eigenwoningforfait (in het Spaans 'renta imputada'). Het wordt berekend als een percentage van de kadastrale waarde en belast zoals elk ander inkomen. Hoe het werkt, hangt af van de fiscale woonplaats van de eigenaar:

• Fiscale inwoners van Spanje: het hoofdverblijf is vrijgesteld. Alleen tweede woningen en andere niet-verhuurde panden vallen onder het eigenwoningforfait, dat wordt aangegeven in de Spaanse inkomstenbelasting (IRPF).
• Niet-ingezetenen: voor elke niet-verhuurde woning in Spanje geldt het eigenwoningforfait, dat wordt aangegeven met de Modelo 210 voor het eigenwoningforfait. Omdat een niet-ingezetene buiten Spanje woont, is de Spaanse woning per definitie een tweede woning.

Tot zover klopt alles. Het probleem ontstaat bij een regeling die beide categorieën vermengt.

De Beckham-wet in het kort

De Beckham-wet is de populaire naam van de bijzondere regeling voor werknemers die naar Spanje verhuizen. Ze is vastgelegd in artikel 93 van de Spaanse wet op de inkomstenbelasting en uitgebreid door de Spaanse Startupwet. Er kunnen mensen gebruik van maken die naar Spanje verhuizen voor een arbeidscontract, telewerk, een bestuursfunctie, een ondernemersproject of een hooggekwalificeerde functie, mits zij in de vijf voorgaande jaren geen inwoner van Spanje waren.

Zes belastingjaren lang betalen zij 24% over hun inkomen uit arbeid tot € 600.000 (47% daarboven) en worden zij over ander inkomen alleen belast als dat uit Spaanse bron komt. Voor de regeling wordt gekozen met Modelo 149, en de jaarlijkse aangifte gebeurt met Modelo 151.

Het belangrijkste punt: zij zijn fiscaal inwoner van Spanje, maar berekenen hun belasting volgens de regels van de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (IRNR). En de IRNR kent geen hoofdverblijf.

Het geschil: hoofdverblijf of tweede woning?

Een voorbeeld. Een leidinggevende verhuist naar Madrid, kiest voor de Beckham-wet en koopt het appartement waarin zij met haar gezin woont. Het is haar thuis, maar omdat zij volgens de IRNR-regels wordt belast, behandelt de Agencia Tributaria het appartement als een tweede woning en rekent zij eigenwoningforfait. Haar buurman, inwoner onder de algemene regeling, betaalt niets voor een identieke woning.

Over deze kwestie bestaan drie verschillende standpunten:

• De Agencia Tributaria: er moet betaald worden. Het Centraal Economisch-Administratief Tribunaal (TEAC) concludeerde in zijn uitspraak ter uniformering van de rechtsleer van 17 juli 2025 dat mensen onder de Beckham-wet ook over hun hoofdverblijf eigenwoningforfait moeten aangeven. Dit standpunt is bindend voor de Agencia Tributaria.
• De rechters: recente uitspraken van het regionale hooggerechtshof van Madrid (Tribunal Superior de Justicia) zijn in het voordeel van de belastingplichtigen uitgevallen. Het hof vindt dat deze mensen inwoner blijven en dat hun hoofdverblijf moet worden uitgesloten. In uitspraak 665/2025 erkende het bovendien het recht om het betaalde bedrag met rente terug te krijgen. Het Spaanse Hooggerechtshof (Tribunal Supremo) heeft hierover nog geen vaste rechtspraak.
• Het Directoraat-Generaal Belastingen, halverwege. In het bindende antwoord (consulta vinculante) V2467-25 van 11 december 2025 aanvaardde het dat iemand onder de Beckham-wet bij de verkoop van zijn hoofdverblijf de herinvesteringsvrijstelling kan toepassen. Dezelfde woning wordt dus bij verkoop als 'hoofdverblijf' erkend, maar niet voor het eigenwoningforfait.

Wat de Europese Commissie zegt

In juni 2025 opende de Europese Commissie een inbreukprocedure tegen Spanje (INFR(2025)4007), en op 29 april 2026 zette zij de volgende stap met een met redenen omkleed advies. Brussel vindt dat het in strijd is met het vrije kapitaalverkeer om mensen die gewoonlijk in Spanje wonen en werken, maar als niet-ingezetene worden belast, belasting te laten betalen over de woning die zij als hoofdverblijf gebruiken.

Het is goed om dit nauwkeurig te lezen: de Commissie stelt het eigenwoningforfait op tweede woningen niet ter discussie. Zij bekritiseert het belasten van het echte thuis van iemand die in Spanje woont, een situatie die in de praktijk geldt voor mensen onder de Beckham-wet. Spanje had twee maanden om te reageren. Als de Commissie niet tevreden is, kan zij de zaak voorleggen aan het Hof van Justitie van de EU, wat tot nu toe niet is aangekondigd. Een met redenen omkleed advies is geen uitspraak en verandert de wet niet.

Voor wie verandert er iets en voor wie niet?

Als u onder de Beckham-wet valt en eigenaar bent van uw hoofdverblijf

Dit gaat u direct aan. Op dit moment rekent de Agencia Tributaria eigenwoningforfait over uw hoofdverblijf, maar de rechters en Brussel wijzen de andere kant op. Verderop leggen we uit wat u kunt doen.

Als u fiscaal inwoner van Spanje bent onder de algemene regeling

Voor u verandert er niets. Uw hoofdverblijf is al vrijgesteld, en als u een tweede woning heeft, geeft u het eigenwoningforfait daarvan zoals altijd aan in uw IRPF-aangifte.

Als u niet-ingezetene bent met een woning in Spanje

Als u buiten Spanje woont en een vakantiewoning of tweede woning in Spanje bezit, verandert dit geschil niets aan uw fiscale verplichtingen.

De bezwaren van de Europese Commissie gaan over de belasting van woningen die het werkelijke hoofdverblijf van de belastingplichtige zijn. Zij stellen het algemene systeem van het eigenwoningforfait op tweede woningen niet ter discussie.

Als uw Spaanse woning niet wordt verhuurd, moet u het eigenwoningforfait dus net als voorheen blijven aangeven via Modelo 210.

Voor belastingjaar 2025 blijft de uiterste indieningsdatum 31 december 2026. Voor belastingjaar 2026 loopt de indieningsperiode van 1 april tot en met 31 december 2027. U kunt het bedrag berekenen met onze calculator voor de jaarlijkse belasting voor niet-ingezetenen.

Wat belastingplichtigen onder de Beckham-wet kunnen doen

Zolang het Tribunal Supremo geen uitspraak doet, blijft de Agencia Tributaria het standpunt van het TEAC toepassen. Het verstandigste is daarom het eigenwoningforfait te blijven aangeven in Modelo 151. Wie de mogelijkheid wil behouden om het betaalde terug te krijgen als het standpunt verandert, kan voor de niet-verjaarde jaren (vier jaar) om rectificatie vragen, omdat dit de verjaring stuit.

Veelgestelde vragen

Kan ik stoppen met het betalen van eigenwoningforfait vanwege het standpunt van Brussel?

Nee. Een met redenen omkleed advies is een formele waarschuwing van de Europese Commissie waarin Spanje wordt gevraagd zijn regels aan te passen, maar het is geen wet en geen rechterlijke uitspraak. Zolang Spanje de wet niet wijzigt of het Tribunal Supremo niet anders beslist, blijft de Agencia Tributaria het standpunt van het TEAC toepassen en eigenwoningforfait rekenen. Wie stopt met aangeven, riskeert een naheffing met toeslagen en rente. Het advies versterkt wel de positie van belastingplichtigen onder de Beckham-wet, omdat de Commissie de opvatting steunt dat hun hoofdverblijf niet belast zou moeten worden.

Ik ben niet-ingezetene met een appartement aan de kust. Kan ik iets terugvorderen?

Niet op deze grond. Het debat gaat over de vraag of iemand eigenwoningforfait moet betalen over de woning waarin hij echt woont, dus zijn hoofdverblijf. Een niet-ingezetene met een appartement aan de kust woont in een ander land, dus dat appartement is een tweede woning. En tweede woningen worden voor iedereen op dezelfde manier belast: ook een inwoner van Spanje met een appartement aan het strand geeft er eigenwoningforfait voor aan in zijn aangifte inkomstenbelasting. Omdat de behandeling gelijk is, is er geen ongelijke behandeling om aan te vechten, en noch de rechters noch Brussel stellen deze belasting op tweede woningen ter discussie.

Kan IberianTax mij helpen?

Ja. Als u voor uw werk naar Spanje verhuist, helpen we u de Beckham-wet aan te vragen: we controleren of u aan de voorwaarden voldoet en dienen Modelo 149 in binnen zes maanden na uw inschrijving bij de Spaanse sociale zekerheid. Zodra u onder de regeling valt, helpen we u ook elk jaar uw Modelo 151 in te dienen en bekijken we uw situatie rond het eigenwoningforfait van uw woning. En als u niet-ingezeten eigenaar bent, verzorgen wij uw Modelo 210 voor het eigenwoningforfait. Neem contact met ons op en we vertellen u welke optie bij uw situatie past.

Het definitieve antwoord komt van het Tribunal Supremo of uit Europa. Tot die tijd blijft de Beckham-wet een zeer voordelige regeling voor mensen die naar Spanje verhuizen om te werken, en het loont om te begrijpen hoe die werkt voordat u de stap zet.