Niet-ingezetenen en vermogensbelasting in Spanje: Hooggerechtshof staat gezamenlijke inkomensgrens toe

De belastingheffing over het vermogen van niet-ingezetenen in Spanje is al jaren een ingewikkeld en in veel gevallen tegenintuïtief onderwerp. Dat komt vooral doordat er twee verschillende terreinen samenkomen: het Spaanse belastingstelsel en de regelgeving van de Europese Unie.

De afgelopen jaren is een zeer belangrijke vraag opgekomen: kan iemand die niet in Spanje woont maar hier wel vermogen bezit (bijvoorbeeld een of meer woningen), net als inwoners profiteren van een verlaging van de vermogensbelasting op basis van zijn inkomen?

En dat is geen klein detail. Veel niet-ingezetenen bezitten onroerend goed in Spanje, maar hebben hier niet altijd een hoog inkomen. Daardoor kan de vermogensbelasting relatief hoog uitvallen in verhouding tot hun werkelijke financiële situatie.

De kern van het probleem: vermogen in Spanje, maar weinig inkomen

Laten we dit met een eenvoudig voorbeeld verduidelijken.

Vermogensbelasting wordt geheven over wat u bezit (bijvoorbeeld een woning). Inkomstenbelasting wordt daarentegen geheven over wat u elk jaar verdient.

Dat kan leiden tot situaties als deze:

• Een niet-ingezetene bezit een woning in Spanje.
• Hij verdient in Spanje nauwelijks inkomen.
• Zijn belangrijkste inkomen komt uit zijn woonland.
• Toch moet hij in Spanje vermogensbelasting betalen.

Het resultaat kan enigszins onrechtvaardig lijken: u betaalt belasting over iets wat u bezit, zonder dat daar noodzakelijk een hoog inkomen tegenover staat.

De ‘gezamenlijke grens’: het kernbegrip

Er bestaat een mechanisme dat bekendstaat als de ‘gezamenlijke grens’ en dat er in de praktijk voor zorgt dat het totaal van inkomstenbelasting en vermogensbelasting niet buitensporig wordt ten opzichte van wat iemand verdient.

Eenvoudig gezegd:

Als iemand een laag inkomen heeft, kan de vermogensbelasting worden verlaagd zodat de totale belastingdruk niet onevenredig is.

Deze verlaging kent echter een grens: in de regel mag zij niet meer bedragen dan 80% van de belastingschuld.

De gedachte is vrij logisch: wie in een jaar beperkte financiële middelen heeft, hoort geen buitensporige belastingdruk te dragen alleen omdat hij vermogen bezit.

En hoe zit het met niet-ingezetenen?

Daar zat nu juist het probleem.

Dit voordeel gold van oudsher voor fiscaal inwoners van Spanje, omdat het gekoppeld is aan de Spaanse inkomstenbelasting. Niet-ingezetenen betalen echter geen Spaanse inkomstenbelasting over hun wereldinkomen, maar betalen die in hun woonland.

Dat riep een belangrijke vraag op:

Kan een niet-ingezetene dezelfde grens toepassen als zijn inkomen zich in een ander land bevindt?

Jarenlang luidde het antwoord van de Agencia Tributaria: nee.

De Europese sleutel: ongerechtvaardigde verschillen vermijden

Het recht van de Europese Unie introduceert echter een zeer belangrijk beginsel: het vrije verkeer van kapitaal.

Eenvoudig gezegd betekent dit dat er geen ongerechtvaardigde belemmeringen mogen worden opgeworpen voor iemand uit een ander EU-land die in Spanje investeert of onroerend goed bezit.

Het draait dus niet om de vraag of iemand ingezetene is of niet, maar of het verschil in behandeling werkelijk gerechtvaardigd is.

En dat roept de vraag op: als het doel van de grens is om een buitensporige druk op basis van het inkomen te vermijden, is het dan logisch om niet-ingezetenen automatisch uit te sluiten?

Wat het Hooggerechtshof onlangs heeft geoordeeld

In twee uitspraken van eind 2025 heeft het Hooggerechtshof een belangrijke stap gezet.

In essentie heeft het bevestigd dat het niet juist is om dit voordeel automatisch aan niet-ingezetenen te weigeren, enkel omdat zij geen Spaanse inkomstenbelasting betalen.

Nog belangrijker is dat het Hof aanvaardt dat het inkomen uit het woonland (in de behandelde zaak bijvoorbeeld België) in aanmerking mag worden genomen bij het toepassen van deze grens.

Met andere woorden: het is niet nodig om fiscaal inwoner van Spanje te zijn om te beoordelen of er sprake is van een onevenredige belastingdruk.

Wat er met deze rechtspraak verandert

Op basis van deze uitspraken luidt de kerngedachte als volgt:

• Het volstaat niet om simpelweg te zeggen: ‘Het gaat om een niet-ingezetene, dus het is niet van toepassing’.
• Er moet worden gekeken naar de werkelijke omstandigheden van de belastingplichtige.
• Als de vergelijking met een inwoner redelijk is, mogen dezelfde criteria worden toegepast.

Met andere woorden: we gaan van een zeer formele benadering (ingezetene versus niet-ingezetene) naar een realistischer benadering: hoeveel de persoon verdient en welke belastingdruk hij draagt.

Wat een niet-ingezetene moet aantonen

Hoewel deze rechtspraak gunstig is, geldt zij niet automatisch.

Er zal informatie moeten worden overgelegd zoals:

• dat de persoon niet-ingezetene is;
• welk vermogen hij in Spanje bezit;
• hoe hoog zijn totale inkomen is;
• waar dat inkomen wordt belast;
• hoe dit alles de verschuldigde vermogensbelasting beïnvloedt.

Met andere woorden: de werkelijke financiële situatie moet worden aangetoond, niet slechts gesteld.

Wat dit in de praktijk betekent

Voor veel buitenlandse vastgoedeigenaren in Spanje kan dit relevant zijn.

Zeker als:

• zij een woning met een hoge waarde bezitten;
• hun inkomen niet erg hoog is;
• zij in Spanje al vermogensbelasting betalen.

In die gevallen kan het de moeite waard zijn om na te gaan of deze verlaging van toepassing is.

Conclusie

Het Hooggerechtshof heeft de weg vrijgemaakt voor een flexibelere uitleg die beter aansluit bij de economische werkelijkheid van niet-ingezeten belastingplichtigen.

Het uitgangspunt is niet langer om wie niet in Spanje woont automatisch uit te sluiten, maar om te beoordelen of er werkelijk sprake is van een gerechtvaardigd verschil.

En in veel gevallen kan dat leiden tot een aanzienlijke verlaging van de belastingdruk.

Als u vermogen in Spanje bezit en niet-ingezetene bent, kan het lonen om uw situatie zorgvuldig te laten bekijken, want deze benadering kan rechtstreeks gevolgen hebben voor uw belastingschuld.

Wilt u meer weten over de belastingheffing voor niet-ingezetenen en aanverwante onderwerpen, of heeft u persoonlijke hulp nodig, neem dan gerust contact met ons op of bezoek onze website IberianTax.