7 dingen die niet-ingezetenen moeten weten over belasting bij verkoop in Spanje

Hebt u onlangs een woning in Spanje verkocht of bent u van plan dat te doen, dan vraagt u zich wellicht af of u vermogenswinstbelasting moet betalen over de opbrengst van de verkoop. Het artikel van vandaag gaat over de belangrijkste fiscale gevolgen van de verkoop van een woning door niet-ingezetenen in Spanje. 

1. De vermogenswinst valt onder de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen

Niet-ingezeten woningeigenaren in Spanje moeten elke vermogenswinst of elk verlies uit de verkoop van hun Spaanse woning aangeven via de aangifte voor niet-ingezetenen (belastingformulier 210 - “Modelo 210”).

In dat verband bepalen alle door Spanje ondertekende belastingverdragen dat inkomsten die rechtstreeks voortvloeien uit de overdracht van op Spaans grondgebied gelegen onroerend goed (en in de meeste gevallen ook indirect via vennootschappen met een vastgoedkarakter) altijd in Spanje belastbaar zijn. Elke mogelijke vermogenswinst uit de vervreemding van een woning op Spaans grondgebied is daarom in Spanje belastbaar.

2. Hoe wordt de vermogenswinst berekend? 

De vermogenswinst is doorgaans het verschil tussen wat u voor uw woning hebt betaald (verwervingskosten) en het bedrag dat u bij de verkoop hebt ontvangen (verkoopprijs).

Als algemene regel geldt dat  niet-ingezetenen bij het bepalen van de vermogenswinst de kosten van aankoop, verkoop of verbetering van hun woning in mindering mogen brengen. Denk onder meer aan makelaars- en advocaatkosten, de gemeentelijke belasting “Plusvalia Municipal” of de kosten van verbeteringswerken (alleen die welke niet als onderhoudskosten of gewone herstellingen kwalificeren).

3. Er geldt een vast tarief van 19%

Anders dan bij de IRPF voor ingezeten belastingplichtigen vallen vermogenswinsten niet onder een progressief tarief van 19% tot 28%, maar onder een vast tarief van 19%. Dit tarief is hetzelfde voor inwoners van de EU en de Europese Economische Ruimte als voor wie buiten de EU woont.

4. Geen mogelijkheid om verliezen uit andere verkopen te verrekenen

Omdat er geen belastingtijdvak bestaat, kunnen niet-ingezetenen winsten uit de verkoop van een woning niet verrekenen met verliezen uit de overdracht van een andere woning of enig ander vermogensbestanddeel. Dat geldt zelfs wanneer die in hetzelfde belastingjaar of op dezelfde dag worden overgedragen!

5. Is de verkoper niet-ingezetene, dan moet de koper 3% van de prijs inhouden

Wanneer een niet-ingezetene een in Spanje gelegen woning verkoopt, is de koper verplicht 3% van de verkoopprijs in te houden als voorschot op de aangifte van de niet-ingezetene. De koper moet dit bedrag binnen één maand met formulier 211 aan de Belastingdienst afdragen. 

Deze bronbelasting wordt verrekend met de uiteindelijke belastingschuld die de verkoper via het Modelo 210 moet voldoen.

Heeft de niet-ingezeten belastingplichtige verlies geleden of is de belastingschuld lager dan 3%, dan moet hij of zij teruggave van het te veel betaalde aanvragen. 

6. De aangiftetermijn bedraagt 4 maanden

De aangifte voor niet-ingezetenen wordt via het Modelo 210 zelf berekend binnen drie maanden na afloop van de termijn van één maand vanaf de verkoopdatum (datum van verschuldigdheid) van het onroerend goed. Met andere woorden: 4 maanden vanaf de verkoopdatum.

7. "Plusvalia Municipal", een gemeentelijke belasting op de waardestijging van stedelijke grond

Naast de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen is de verkoop van de woning onderworpen aan de gemeentelijke belasting op de waardestijging van stedelijke grond, beter bekend als "Plusvalia Municipal". 

Op grond van artikel 106 van de wet op de lokale belastingen (Koninklijk Wetsbesluit 2/2004 van 5 maart) is de koper verantwoordelijk voor de afdracht van deze gemeentelijke belasting wanneer de verkoper een natuurlijke persoon is die fiscaal geen inwoner van Spanje is. De koper heeft echter het recht het betaalde belastingbedrag op de verkoper te verhalen op grond van artikel 36, lid 3, van de algemene belastingwet. In de praktijk wordt dit bedrag doorgaans samen met de inhouding van 3% op de koopsom ingehouden.

Hebt u vragen?

Het deskundige team van IberianTax helpt u graag verder. Neem rechtstreeks contact met ons op of begin vandaag nog met uw aangifte vermogenswinstbelasting.