Welke belastingen betalen Spanjaarden die in het buitenland wonen in Spanje?

Volgens cijfers van het INE bedroeg het aantal Spanjaarden dat in het buitenland woont op 1 januari 2022 2.742.605. Dit is een aanzienlijk en groeiend aantal, met gevolgen op verschillende gebieden, waaronder de belastingheffing.

Spaanse expats zijn ook belastingplichtig

Het komt vaak voor dat Spaanse expats (net als veel andere niet-ingezetenen in Spanje) zich afvragen of zij belasting moeten betalen in Spanje als zij in het buitenland wonen. Er bestaat een wijdverbreid misverstand dat u, als u in het buitenland woont, alleen belasting betaalt in uw woonland. Dit klopt slechts in bepaalde gevallen. Een aanzienlijk percentage van deze Spaanse burgers moet belasting betalen in Spanje, ondanks dat zij niet-ingezetene zijn. Dit gebeurt onder andere wanneer de burger economische belangen in Spanje behoudt, in de vorm van inkomsten of bezittingen. In het bijzonder blijft de belastingplicht in Spanje van toepassing voor alle Spaanse burgers die in het buitenland wonen maar een woning bezitten op Spaans grondgebied, ongeacht of deze voor eigen gebruik of verhuur dient.

Als de woning voor eigen gebruik is, moeten niet-ingezeten Spanjaarden, net als niet-ingezetenen van elke andere nationaliteit, jaarlijks een Eigenwoningforfait over de woning aangeven, ongeacht of zij hiermee inkomsten genereren.

In het algemeen bedraagt het aan te geven bedrag 2% van de kadastrale waarde van de woning. Dit percentage wordt echter verlaagd naar 1,1% van de kadastrale waarde in gevallen waarin de woning zich bevindt in een gemeente waar de kadastrale waarden in de afgelopen tien jaar zijn herzien. Op dit bedrag wordt een belastingtarief van 19% toegepast voor Spanjaarden die ingezetene zijn van een land van de Europese Unie (EU) of de Europese Economische Ruimte (EER), of 24% in de overige gevallen.

Bijvoorbeeld: als een Spanjaard die ingezetene is van het Verenigd Koninkrijk een woning in Spanje bezit met een kadastrale waarde van € 100.000, zou hij tussen € 264 en € 480 per jaar moeten betalen, afhankelijk van de gemeente waarin de woning zich bevindt.

Bij verhuurde woningen moeten niet-ingezetenen daarentegen de behaalde inkomsten per kwartaal aangeven, zonder de mogelijkheid om gerelateerde kosten af te trekken, tenzij zij ingezetene zijn van de EU of de EER.

Volgens hetzelfde voorbeeld zou een Spanjaard die ingezetene is van het Verenigd Koninkrijk en een woning in Spanje verhuurt voor € 1.000 per maand, € 720 per kwartaal aan de Hacienda moeten betalen voor het Impuesto sobre la Renta de No Residentes, oftewel € 2.880 per jaar. En dit ongeacht de kosten die met deze verhuur samenhangen, aangezien de regelgeving in deze gevallen geen aftrek van kosten toestaat, wat de belastingdruk voor deze groep aanzienlijk verhoogt.

Belangrijk: vanaf belastingjaar 2024 wordt de aangifte van huurinkomsten jaarlijks, met een indieningstermijn tussen 1 januari en 20 januari van het daaropvolgende jaar.

Hoe wordt het Impuesto sobre la Renta de No Residentes aangegeven?

In beide gevallen wordt de belasting via zelfaangifte (autoliquidación) voldaan met Modelo 210, het formulier waarin de aangiften van niet-ingezeten belastingplichtigen worden samengebracht.

Om de belasting rechtstreeks online in te dienen, heeft u kennis nodig van de Spaanse belastingwetgeving en enige ervaring met de website van de Agencia Tributaria. Er bestaan echter ook online oplossingen die het indienen van Modelo 210 snel en eenvoudig maken, zoals IberianTax, het toonaangevende platform in Spanje voor het indienen van belastingaangiften voor niet-ingezetenen.

Wie is niet-ingezetene in Spanje?

De regelgeving geeft geen definitie van "niet-ingezetene", maar bepaalt dat iedereen die niet voldoet aan de voorwaarden om als fiscaal ingezetene van Spanje te worden beschouwd — dat wil zeggen, die aan geen van de volgende omstandigheden voldoet — niet-ingezetene is:

• Meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje verblijven.
  De voornaamste bron van inkomsten direct of indirect in Spanje hebben.

Ook wordt, behoudens tegenbewijs, verondersteld dat een belastingplichtige gewoonlijk in Spanje verblijft wanneer, op basis van de bovenstaande criteria, de niet wettelijk gescheiden echtgenoot/echtgenote en de minderjarige, van hem/haar afhankelijke kinderen gewoonlijk in Spanje verblijven.