Spaanse belastingen voor niet-ingezeten eigenaren

Welke belastingen betalen niet-ingezetenen met een woning in Spanje?

Niet-ingezeten belastingplichtigen met een woning op Spaans grondgebied zijn in Spanje belastingplichtig, ongeacht of de woning voor eigen gebruik dient of wordt verhuurd. De belangrijkste belastingen op onroerend goed zijn het Impuesto sobre Bienes Inmuebles (een lokale belasting, bekend als IBI), het Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) en, in sommige gevallen, het Impuesto sobre el Patrimonio (IP, de vermogensbelasting). Deze belastingen gelden voor elke niet-ingezeten eigenaar, ook voor Spanjaarden die momenteel in het buitenland wonen.

Belastingen op onroerend goed in Spanje voor niet-ingezetenen

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

Het Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) is een lokale belasting op de eigendom van onroerend goed. Deze belasting wordt geheven door de gemeente of het lokale orgaan dat verantwoordelijk is voor de plaats waar de woning zich bevindt. Afhankelijk van de gemeente kan het beheer en de inning van de IBI rechtstreeks door de gemeente worden uitgevoerd, of door gedelegeerde instanties zoals een Patronato, SUMA, Consorcio de Tributos, en andere. Alle woningen staan geregistreerd in een kadaster en krijgen een administratieve waarde (kadastrale waarde) toegekend. Elke gemeente stelt een coëfficiënt vast, variërend tussen 0,4% en 1,1%, die samen met de kadastrale waarde wordt gebruikt om het Impuesto sobre Bienes Inmuebles te berekenen. Deze lokale belasting moet jaarlijks worden betaald, voor elke geregistreerde woning. De termijn verschilt per gemeente, maar ligt doorgaans tussen mei en november. Voor het Impuesto sobre Bienes Inmuebles hoeven niet-ingezetenen geen specifieke belastingaangifte in te dienen, maar moeten zij er wel voor zorgen dat de betaling binnen de termijn plaatsvindt.

Impuesto de No Residentes (IRNR)

Niet-ingezeten belastingplichtigen zijn ook onderworpen aan het Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) als zij een woning in Spanje bezitten. Deze belasting moet via Modelo 210 worden aangegeven bij de Agencia Tributaria.

Wat wordt er belast via Modelo 210?

Onder andere is de "belasting voor niet-ingezetenen" een belasting die de woning zelf (Eigenwoningforfait), de verhuur (als u uw woning in Spanje verhuurt) en de verkoop van uw woning (wanneer u uw woning in Spanje verkoopt) belast.

I. Onroerend goed voor eigen gebruik

Als u een niet-ingezeten eigenaar bent in Spanje en uw woning niet verhuurt, bent u verplicht om het zogenoemde Eigenwoningforfait aan te geven. Dit betekent dat de Agencia Tributaria ervan uitgaat dat uw woning inkomsten zou kunnen genereren, ook al verhuurt u deze niet, en dus een fictief inkomen "verzint" dat u geacht wordt te ontvangen doordat de woning leeg staat of voor eigen gebruik dient. Het is een wettelijk vermoeden: ook al ontvangt u niets, de Hacienda gaat ervan uit dat u mogelijk voordeel behaalt, en wil dat deel niet mislopen.

De berekening gebeurt op basis van de kadastrale waarde van de woning. Als deze waarde de afgelopen tien jaar niet is herzien, wordt een percentage van 2% toegepast. Is deze wel herzien, dan geldt 1,1%. Heeft uw woning bijvoorbeeld een kadastrale waarde van € 200.000 en is deze niet herzien, dan bedraagt het Eigenwoningforfait € 4.000.

De belasting over dit Eigenwoningforfait hangt af van uw woonland: voor niet-ingezetenen van buiten de Europese Unie geldt een tarief van 24%, en voor inwoners van de EU, Noorwegen, Liechtenstein en IJsland geldt 19%. In het bovenstaande voorbeeld zou een EU-ingezetene dus € 760 aan belasting betalen.

Dit Eigenwoningforfait wordt aangegeven via Modelo 210 en moet worden ingediend in het jaar volgend op het betreffende jaar, uiterlijk vóór 31 december.

Voorbeeld van het Eigenwoningforfait

Klaus, fiscaal ingezetene van Duitsland, bezit een appartement in Alcudia, Mallorca, waar hij twee maanden per jaar verblijft. De rest van het jaar staat het appartement leeg. De kadastrale waarde in 2021 bedraagt € 65.000.

• Belastbaar bedrag: dit wordt berekend door de coëfficiënt die van toepassing is in de gemeente waar uw woning staat (in Alcudia is dat 2%) te vermenigvuldigen met € 65.000 (kadastrale waarde van de woning) = € 1.300.
• Toepasselijk percentage: 19%, aangezien Klaus fiscaal ingezetene is van Duitsland.
• Verschuldigde belasting: € 1.300 (belastbaar bedrag) x 19% = € 247.

De termijn voor het indienen van Modelo 210 voor belastingjaar 2021 loopt van 1 januari tot 31 december 2022.

II. Verhuurde woning

Alle door Spanje ondertekende verdragen ter voorkoming van dubbele belasting bepalen dat inkomsten uit onroerend goed mogen worden belast in de staat waar de woning zich bevindt. Bij dubbele belasting is het de andere staat die deze moet wegnemen. Als niet-ingezetenen dus huurinkomsten ontvangen uit hun Spaanse woning, krijgen zij te maken met de belasting voor niet-ingezetenen. De termijn voor het indienen en betalen van deze belasting is de eerste 20 dagen van april, juli, oktober en januari, met betrekking tot de inkomsten die in het onmiddellijk voorafgaande kwartaal zijn opgebouwd.

Belangrijk: vanaf belastingjaar 2024 wordt de aangifte van huurinkomsten jaarlijks, met een indieningstermijn tussen 1 januari en 20 januari van het daaropvolgende jaar.

Modelo 210 moet worden ingediend voor elk type inkomen en elke betaler afzonderlijk. Bij huurinkomsten die niet aan bronbelasting onderworpen zijn (bijvoorbeeld de verhuur van een woning), mogen deze echter per kwartaal worden samengevoegd in één Modelo 210 per woning, ook als er meerdere betalers (huurders) zijn. De belastingheffing over huurinkomsten verschilt per woonland:

Ingezetenen van de Europese Unie, Noorwegen, IJsland en Liechtenstein

Om hun verschuldigde belasting te berekenen, mogen zij kosten in mindering brengen op de huurinkomsten. De wet op de belasting voor niet-ingezetenen bepaalt dat de kosten die zijn voorzien in de Ley del Impuesto sobre la Renta (IRPF, de Spaanse inkomstenbelastingwet) aftrekbaar zijn, mits deze rechtstreeks verband houden met de in Spanje verkregen inkomsten. Ingezetenen van de Europese Unie, Noorwegen, IJsland en Liechtenstein betalen een vast tarief van 19%.

Voorbeeld: huurinkomsten uit een woning van een EU-ingezetene

Louise, ingezetene van België, verhuurde haar appartement in Manilva (Málaga) in april en mei 2022 voor een totaalbedrag van € 3.000. In die periode bedroegen de aan de verhuur gerelateerde kosten € 1.000. De rest van het jaar staat de woning leeg.

• Belastbaar bedrag: € 3.000 – € 1.000 = € 2.000.
• Belastingtarief: 19%.
• Te betalen belasting: € 2.000 x 19% = € 380.

De termijn voor het indienen van Modelo 210 en het betalen van € 380 loopt van 1 tot en met 20 juli 2022.

Daarnaast moet zij in 2023 Modelo 210 indienen, waarin zij het Eigenwoningforfait aangeeft voor de dagen waarop de woning in 2022 leeg stond of niet werd verhuurd.

Ingezetenen van andere landen

Deze belastingplichtigen mogen geen enkele kostenpost aftrekken van de huurinkomsten, en het belastingtarief bedraagt 24%. De belastingdruk voor niet-ingezeten eigenaren die geen ingezetene zijn van een EU-land, IJsland, Noorwegen of Liechtenstein is daardoor aanzienlijk hoger.

Voorbeeld: huurinkomsten uit een woning van een niet-EU-ingezetene

Michael, ingezetene van het Verenigd Koninkrijk, verhuurde zijn appartement in Mijas in april en mei 2022 voor € 3.000. In die periode bedroegen de aan de verhuur gerelateerde kosten € 1.000. De rest van het jaar staat de woning leeg.

• Belastbaar bedrag: € 3.000 (in dit geval mogen de kosten niet worden afgetrokken)
• Belastingtarief: 24%.
• Te betalen belasting: € 3.000 x 24% = € 720.

Tussen 1 en 20 juli 2022 moet Michael Modelo 210 indienen en € 720 betalen, dat is € 340 meer dan Louise, ondanks dat zij dezelfde inkomsten hebben ontvangen.

Daarnaast moet hij in 2023 Modelo 210 indienen, waarin hij het Eigenwoningforfait aangeeft voor de dagen waarop de woning in 2022 leeg stond of niet werd verhuurd.

III. Verkoop van een woning

Wanneer een niet-ingezetene een woning in Spanje verkoopt, is de koper verplicht om 3% van de verkoopwaarde in te houden en dit binnen 1 maand na de verkoopdatum via Modelo 211 aan de belastingautoriteiten te betalen. Deze inhouding wordt beschouwd als een voorschot op de belasting die de niet-ingezetene verschuldigd is over de bij de verkoop behaalde vermogenswinst. De winst of het verlies wordt berekend als het verschil tussen de verkoopwaarde en de aanschafwaarde (inclusief kosten en belastingen voor beide transacties). Als de woning is verhuurd, moet de aanschafwaarde worden verminderd met het bedrag van de afschrijving over de verhuurde periode. Er geldt een vast tarief van 19%, dat van toepassing is op elke niet-ingezetene, ongeacht het woonland. De koper moet de niet-ingezeten verkoper een kopie van Modelo 211 verstrekken, zodat deze het ingehouden bedrag kan verrekenen met de verschuldigde belasting. Is het ingehouden bedrag hoger dan de verschuldigde belasting, dan kan teruggave van het teveel betaalde bedrag worden aangevraagd.

De termijn voor het indienen van Modelo 210 bij de verkoop van woningen door niet-ingezetenen bedraagt 3 maanden. Deze termijn wordt geteld vanaf het einde van de periode van 1 maand die de koper heeft om Modelo 211 in te dienen. Is het resultaat negatief, dan heeft de verkoper recht op teruggave van de ingehouden 3%.

Impuesto sobre el Patrimonio (vermogensbelasting)

Niet-ingezeten particulieren zijn ook onderworpen aan het Impuesto sobre el Patrimonio, maar uitsluitend voor activa en rechten die zich op Spaans grondgebied bevinden. Doorgaans geldt een vrijstellingsdrempel van € 700.000, die ook van toepassing is op niet-ingezetenen. De belasting vervalt op 31 december en moet worden aangegeven via Formulier 714. De indieningstermijn is dezelfde als die voor ingezetenen tijdens de inkomstenbelastingcampagne (tussen april en juni van elk jaar). Zij hoeven alleen een aangifte in te dienen wanneer er belasting verschuldigd is, of als de waarde van de activa en rechten in Spanje hoger is dan 2 miljoen euro, ook als het eindresultaat nul euro te betalen is.