Kunnen niet-residenten de forfaitaire aftrek van € 2.000 voor arbeidskosten in Spanje toepassen? Wat het TEAC heeft bevestigd

Als u in Spanje werkt of heeft gewerkt zonder daar fiscaal inwoner te zijn, weet u waarschijnlijk dat uw werkgever loonbelasting inhoudt op uw salaris. Veel niet-residenten dienen het Modelo 210 in om het te veel ingehouden bedrag terug te vorderen, en passen daarbij dezelfde forfaitaire aftrek van € 2.000 voor "overige arbeidskosten" toe die Spaanse inwoners gebruiken. Het probleem is dat de Spaanse belastingdienst deze aftrek weigert, en onlangs heeft het Centraal Economisch-Administratief Tribunaal (TEAC) bevestigd dat dit terecht is.

In dit artikel leest u wat het TEAC heeft beslist, waarom de regels voor niet-residenten anders zijn, welke kosten u nog wel kunt aftrekken en welke stappen u moet ondernemen als u in Spanje arbeidsinkomsten geniet of heeft genoten.

Kort antwoord

Nee. Niet-residenten kunnen het forfaitaire bedrag van € 2.000 voor "overige kosten" dat Spaanse fiscale inwoners automatisch aftrekken van hun arbeidsinkomsten, niet toepassen. Het TEAC oordeelde op 23 juni 2026 dat deze aftrek niet voldoet aan de vereisten van de wet op de inkomstenbelasting voor niet-residenten (IRNR), die vereist dat elke uitgave reëel, gedocumenteerd en rechtstreeks verbonden is met het in Spanje verrichte werk. Niet-residenten kunnen echter wel kosten aftrekken die daadwerkelijk zijn gemaakt en behoorlijk zijn gedocumenteerd, zoals de sociale premies die zijn ingehouden op hun salaris.

Wat heeft het TEAC beslist?

De feiten van de zaak

De belastingplichtige was een inwoner van Duitsland die in 2021 arbeidsinkomsten in Spanje genoot bij een Spaans bedrijf. Hij diende het Modelo 210 in om teruggaaf te vragen van de te veel ingehouden loonbelasting. In zijn aangifte vermeldde hij bruto arbeidsinkomsten, aftrekbare kosten en inhoudingen. Een deel van de geclaimde kosten omvatte een evenredig deel van de forfaitaire aftrek van € 2.000 op grond van artikel 19.2.f) van de Spaanse Wet op de inkomstenbelasting (LIRPF). Dit is dezelfde aftrek die elke Spaanse fiscale inwoner automatisch toepast bij het berekenen van het netto arbeidsinkomen, zonder specifieke kosten te hoeven verantwoorden.

Waarom de Agencia Tributaria de teruggaaf verlaagde

De Agencia Tributaria opende een verificatieprocedure en vroeg de belastingplichtige om verschillende documenten: een certificaat van fiscale woonplaats uit Duitsland, een inhoudingsverklaring van zijn werkgever, een bewijs van rekeninghouderschap, een brief van zijn bedrijf waarin de zakelijke reden voor zijn tewerkstelling in Spanje en de data werden bevestigd, en zijn loonstroken over 2021.

Na beoordeling van de documentatie accepteerde de Agencia Tributaria de kosten die daadwerkelijk waren aangetoond in de inhoudingsverklaring van de werkgever, zoals de sociale premies. De forfaitaire aftrek van € 2.000 werd echter afgewezen. De redenering was duidelijk: artikel 24.6.1.a) van de Wet op de inkomstenbelasting voor niet-residenten (TRLIRNR) staat EU- en EER-inwoners toe arbeidskosten af te trekken, maar alleen als de belastingplichtige kan bewijzen dat die kosten rechtstreeks verband houden met de in Spanje verworven inkomsten en een rechtstreeks en onlosmakelijk economisch verband hebben met het in Spanje verrichte werk.

De belastingplichtige was het niet eens. Hij diende een bezwaar in (recurso de reposicion) en vervolgens een formele klacht (reclamacion economico-administrativa), waarbij hij onder meer aanvoerde dat de telefonische informatiedienst van de Agencia Tributaria hem had meegedeeld dat de aftrek geldig was.

Waarom het TEAC het standpunt van de Agencia Tributaria bevestigde

De zaak bereikte het Centraal Economisch-Administratief Tribunaal (TEAC), dat op 23 juni 2026 uitspraak deed (uitspraak RG 00/01768/2023). Het TEAC gaf de Agencia Tributaria gelijk en wees de klacht van de belastingplichtige af. Het bevestigde dat de forfaitaire aftrek van € 2.000 op grond van artikel 19.2.f) LIRPF niet voldoet aan de vereisten van artikel 24.6.1.a) TRLIRNR, omdat het een vast, algemeen bedrag betreft dat niet overeenstemt met een reële, gedocumenteerde uitgave die rechtstreeks verband houdt met het in Spanje verrichte werk.

Hoe werkt de aftrek van € 2.000 voor Spaanse inwoners?

Op grond van artikel 19.2.f) van de LIRPF kan elke Spaanse fiscale inwoner met arbeidsinkomsten jaarlijks € 2.000 aftrekken als "overige kosten" bij de berekening van het netto arbeidsinkomen. Deze aftrek is automatisch. Er is geen bon, factuur of bewijs voor nodig. Hij geldt voor elke werknemer, simpelweg omdat hij of zij een salaris ontvangt.

Dit is een cruciaal punt. De € 2.000 is niet gekoppeld aan een werkelijke uitgave. Het is een vast forfaitair voordeel dat in het Spaanse inkomstenbelastingstelsel is ingebouwd. De Spaanse belastingdienst vraagt een inwoner nooit om te bewijzen waaraan die € 2.000 zijn besteed, omdat de wet dat niet vereist.

Waarom is het anders voor niet-residenten?

EU- en EER-inwoners: alleen bewezen kosten die rechtstreeks verband houden met werk in Spanje

Wanneer een niet-resident uit een EU- of EER-land arbeidsinkomsten in Spanje geniet, staat artikel 24.6.1.a) van het TRLIRNR toe om kosten van de belastinggrondslag af te trekken, maar onder strengere voorwaarden.

De wet vereist dat de belastingplichtige twee dingen bewijst:

• de kosten houden rechtstreeks verband met de in Spanje verworven inkomsten
• zij hebben een rechtstreeks en onlosmakelijk economisch verband met het in Spanje verrichte werk.

Dit betekent dat de aftrek niet automatisch is. Het is niet voldoende dat een bepaalde uitgave op de IRPF-lijst voorkomt. Elke uitgave moet reëel, gedocumenteerd en verbonden zijn met het specifieke werk in Spanje. Een vast bedrag dat de wet aan iedereen toekent, ongeacht de werkelijke kosten, voldoet niet aan die vereisten.

Dat is precies wat het TEAC heeft geconcludeerd. Hoewel de IRNR-wet naar het IRPF verwijst om te bepalen welke kosten potentieel aftrekbaar zijn, voegt hij een aanvullende eis toe: het bewijs van een rechtstreeks verband. Een bedrag dat "op globale en onbepaalde wijze is vastgesteld, niet overeenstemt met daadwerkelijk gemaakte kosten en niet documentair kan worden onderbouwd" slaagt niet voor die toets.

Niet-EU-inwoners, waaronder het Verenigd Koninkrijk: belast op het bruto-inkomen

Voor niet-residenten uit landen buiten de EU en de EER (waaronder het Verenigd Koninkrijk sinds de Brexit) geldt op grond van artikel 24.1 van het TRLIRNR de algemene regel dat de belastinggrondslag het bruto bedrag van het inkomen is. Er zijn geen arbeidskosten aftrekbaar, tenzij een belastingverdrag tussen Spanje en het woonland anders bepaalt.

Dit betekent dat een inwoner van het Verenigd Koninkrijk die in Spanje een salaris ontvangt, wordt belast op het volledige bruto bedrag, zonder enige aftrek voor sociale premies, beroepskosten of andere kosten. De bijzondere regel die EU-/EER-inwoners toestaat bewezen kosten af te trekken, is simpelweg niet van toepassing.

Vergelijking: aftrek van arbeidskosten naar fiscale woonplaats

	Fiscaal inwoner Spanje (IRPF)	Niet-resident EU/EER (IRNR)	Niet-resident buiten EU/EER (bijv. VK)
Forfaitaire aftrek van € 2.000	Ja, automatisch, zonder bewijs	Nee – TEAC heeft bevestigd dat deze niet van toepassing is	Nee
Sociale premies	Ja, volledig aftrekbaar	Ja, indien vermeld op de inhoudingsverklaring	Nee (belast op bruto-inkomen)
Overige gedocumenteerde kosten	Ja, binnen de IRPF-limieten	Ja, indien rechtstreeks verbonden met werk in Spanje en gedocumenteerd	Nee (tenzij het belastingverdrag anders bepaalt)
Bewijsverplichting	Niet vereist voor de € 2.000	Verplicht voor elke uitgave	–

Welke kosten kan een niet-residente werknemer nog aftrekken?

Hoewel de forfaitaire aftrek van € 2.000 niet mogelijk is, kunnen EU- en EER-inwoners nog steeds arbeidskosten aftrekken die aan de wettelijke voorwaarden voldoen. De kern is dat elke uitgave reëel, gedocumenteerd en rechtstreeks verbonden moet zijn met de in Spanje verworven arbeidsinkomsten. In de praktijk zijn de meest voorkomende aftrekbare kosten:

• Sociale premies die op het salaris in Spanje zijn ingehouden, zoals vermeld op de inhoudingsverklaring van de werkgever.
• Verplichte bijdragen aan beroepsorganisaties (colegios profesionales), indien het lidmaatschap wettelijk vereist is voor de functie.
• Kosten van juridische verdediging die rechtstreeks voortvloeien uit een geschil met de werkgever, tot € 300 per jaar.

Al deze kosten kunnen worden gedocumenteerd, stemmen overeen met daadwerkelijk betaalde bedragen en houden rechtstreeks verband met het in Spanje verrichte werk. Daarom accepteerde de Agencia Tributaria de sociale premies in de zaak die door het TEAC is beoordeeld, terwijl zij de forfaitaire € 2.000 afwees.

Wat betekent dit als u als niet-resident in Spanje werkt of heeft gewerkt?

Als u teruggaaf van ingehouden belasting claimt

Veel niet-residenten die in Spanje arbeidsinkomsten genieten, hebben meer belasting ingehouden op hun salaris dan zij daadwerkelijk verschuldigd zijn. Het indienen van het Modelo 210 stelt u in staat het te veel betaalde terug te vorderen. Als uw berekening echter de forfaitaire aftrek van € 2.000 bevat, verwacht dan dat de Agencia Tributaria deze afwijst. Het TEAC heeft dit standpunt inmiddels tweemaal bevestigd. Bereken bij het voorbereiden van uw aangifte uw aftrekbare kosten uitsluitend op basis van bedragen die u daadwerkelijk met documenten kunt onderbouwen.

Als u de € 2.000 al heeft afgetrokken in een eerder Modelo 210

Als u in voorgaande jaren een Modelo 210 heeft ingediend en de forfaitaire aftrek van € 2.000 heeft opgenomen, kan de Agencia Tributaria een verificatieprocedure openen en uw aangifte corrigeren. In de zaak die door het TEAC is beoordeeld, opende de Agencia Tributaria de procedure binnen enkele maanden na indiening. Als een correctie uw teruggaaf verlaagt of een belastingschuld oplevert, kan ook invorderingsrente verschuldigd zijn. Het is raadzaam eerdere aangiften te laten controleren door een belastingadviseur als u in deze situatie verkeert.

Praktijkvoorbeelden

Voorbeeld 1: een piloot woonachtig in Duitsland die vliegt voor een Spaanse luchtvaartmaatschappij

Klaus is inwoner van Duitsland en werkt als piloot voor een Spaanse luchtvaartmaatschappij met standplaats Madrid. Hij is geen fiscaal inwoner van Spanje omdat hij minder dan 183 dagen per jaar in Spanje verblijft. Zijn Spaanse werkgever houdt loonbelasting in op zijn salaris tegen het tarief voor niet-residenten, en aan het einde van het jaar dient Klaus het Modelo 210 in om teruggaaf te vragen van het te veel ingehouden bedrag.

In zijn aangifte trekt Klaus de sociale premies af die op zijn inhoudingsverklaring staan (€ 4.200) en voegt hij de forfaitaire aftrek van € 2.000 toe. Hij vraagt een teruggaaf van € 1.350.

De Agencia Tributaria opent een verificatieprocedure. Zij accepteert de aftrek van sociale premies omdat het een reële, gedocumenteerde uitgave is die rechtstreeks verband houdt met zijn werk in Spanje. Zij wijst het forfaitaire bedrag van € 2.000 af. De teruggaaf van Klaus daalt naar € 730. Dit is precies het patroon uit de TEAC-zaak.

Wat moet Klaus doen? Hij moet zijn Modelo 210 indienen met uitsluitend bewezen, gedocumenteerde kosten. Als hij andere kosten heeft die aan de voorwaarden voldoen, zoals verplichte bijdragen aan een beroepsorganisatie of beroepslicentiekosten die vereist zijn voor zijn functie in Spanje, kan hij die opnemen, mits hij de bewijsstukken heeft.

Voorbeeld 2: een inwoner van het Verenigd Koninkrijk op een korte opdracht in Spanje

Sarah is fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk en wordt door haar werkgever naar Spanje gestuurd voor een project van zes maanden. Haar salaris wordt betaald door de Spaanse dochteronderneming, die belasting voor niet-residenten inhoudt. Na afloop van de opdracht dient Sarah het Modelo 210 in om het te veel ingehouden bedrag terug te vorderen.

Omdat het Verenigd Koninkrijk niet langer deel uitmaakt van de EU of de EER, kan Sarah op grond van artikel 24.1 van het TRLIRNR geen enkele arbeidskosten aftrekken. Haar belastinggrondslag is het bruto salaris. De forfaitaire aftrek van € 2.000 is niet van toepassing, evenmin als haar sociale premies of enige andere kosten.

Hoe vraagt u uw teruggaaf aan als niet-residente werknemer: stap voor stap

Als u in Spanje arbeidsinkomsten heeft genoten en er belasting is ingehouden op uw salaris, kunt u het Modelo 210 indienen om teruggaaf van het te veel betaalde te vragen. Op basis van de documentatie die de Agencia Tributaria in de TEAC-zaak heeft opgevraagd, heeft u doorgaans het volgende nodig:

• Een certificaat van fiscale woonplaats, afgegeven door de Belastingdienst van uw woonland, waarin wordt bevestigd dat u daar fiscaal inwoner bent voor het betreffende jaar.
• Een inhoudingsverklaring (certificado de retenciones) van uw Spaanse werkgever, met vermelding van het bruto-inkomen en de ingehouden belasting.
• Een bewijs van rekeninghouderschap voor de rekening waarop u de teruggaaf wilt ontvangen.
• In sommige gevallen de loonstroken over het betreffende belastingjaar.

Met deze documenten kunt u uw netto belastbaar inkomen berekenen, uitsluitend de wettelijk toegestane aftrekposten toepassen en uw Modelo 210 indienen. Als de inhouding hoger was dan de werkelijk verschuldigde belasting, verwerkt de Agencia Tributaria de teruggaaf.

Wilt u dat wij dit voor u regelen? Neem contact met ons op via support@iberiantax.com.

Veelgemaakte fouten door niet-residente werknemers

• De forfaitaire aftrek van € 2.000 toepassen. Zoals in dit artikel wordt uitgelegd, is deze niet van toepassing op niet-residenten. Het opnemen ervan in uw aangifte is de meest waarschijnlijke aanleiding voor een verificatieprocedure en een verlaagde teruggaaf.
• Te laat of helemaal niet indienen. Als in Spanje belasting is ingehouden op uw salaris en u recht heeft op teruggaaf, heeft u vier jaar na afloop van de aangifteperiode om deze te claimen. Daarna vervalt het recht.
• Het belastingverdrag niet raadplegen. Als Spanje een verdrag heeft met uw woonland, kan dit de belasting beperken die Spanje op uw arbeidsinkomsten mag heffen. Het verdrag negeren kan betekenen dat u meer belasting betaalt dan nodig.
• Ontbrekende documenten. De Agencia Tributaria zal vragen om een certificaat van fiscale woonplaats, een inhoudingsverklaring, loonstroken en vaak een brief van uw werkgever. Als u deze niet kunt overleggen, kan uw teruggaafverzoek worden afgewezen of vertraagd.

Veelgestelde vragen

Kan ik als niet-resident de forfaitaire aftrek van € 2.000 voor arbeidskosten toepassen?

Nee. Het TEAC heeft in juni 2026 (en eerder in januari 2025) bevestigd dat deze aftrek niet van toepassing is op niet-residente belastingplichtigen. Het IRNR vereist dat elke uitgave gedocumenteerd is en rechtstreeks verband houdt met het in Spanje verrichte werk. Een vast, algemeen bedrag dat niet overeenstemt met een werkelijke uitgave voldoet niet aan die voorwaarden.

Ik ben EU-inwoner en werk in Spanje. Kan ik kosten aftrekken die rechtstreeks verband houden met mijn werk?

Ja. EU- en EER-inwoners kunnen kosten aftrekken die reëel, gedocumenteerd en rechtstreeks verbonden zijn met de in Spanje verworven inkomsten. Het meest voorkomende voorbeeld zijn de sociale premies die op uw salaris zijn ingehouden, zoals vermeld op de inhoudingsverklaring van de werkgever. Verplichte beroepsbijdragen en kosten van juridische verdediging komen mogelijk ook in aanmerking.

Ik ben inwoner van het Verenigd Koninkrijk. Kan ik mijn sociale premies in Spanje aftrekken?

Op grond van de algemene IRNR-regels niet. Niet-EU-/EER-inwoners worden belast op het bruto-inkomen en kunnen geen arbeidskosten aftrekken. Het belastingverdrag tussen Spanje en het Verenigd Koninkrijk kan echter de totale belasting beperken die Spanje op uw salaris mag heffen. Wij raden u aan het verdrag te raadplegen of een specialist te consulteren.

Ik heb in voorgaande jaren het Modelo 210 ingediend en de aftrek van € 2.000 opgenomen. Wat moet ik doen?

De Agencia Tributaria kan die aangiften herzien en de teruggaaf aanpassen of een aanslag opleggen. De verjaringstermijn voor belastingcorrecties in Spanje bedraagt vier jaar. Als u zich zorgen maakt, is het raadzaam uw eerdere aangiften te laten controleren door een belastingadviseur en indien nodig vrijwillig een gecorrigeerde aangifte in te dienen om mogelijke naheffingen te voorkomen.

In Spanje gewerkt als niet-resident? Wij controleren uw Modelo 210

Als u in Spanje arbeidsinkomsten geniet, of u nu piloot, uitgezonden ingenieur, seizoenwerknemer of bestuurder bent, heeft u waarschijnlijk recht op een gedeeltelijke teruggaaf van de op uw salaris ingehouden belasting. Maar de aftrekposten moeten kloppen. Zoals het TEAC heeft bevestigd, zijn de regels voor niet-residenten strenger dan voor inwoners, en een fout kan leiden tot een lagere teruggaaf, een verificatieprocedure of zelfs een onverwachte belastingaanslag.

Bij IberianTax helpen wij niet-residenten hun Modelo 210 correct in te dienen, uitsluitend de wettelijk toegestane kosten af te trekken en de ingehouden belasting terug te vorderen die hun toekomt. Ons team verzorgt het papierwerk en communiceert rechtstreeks met de Agencia Tributaria namens u.

Heeft u vragen over uw arbeidsinkomsten in Spanje of wilt u dat wij een eerdere aangifte beoordelen? Neem contact met ons op. Wij staan voor u klaar.

Neem contact op →