Modelo 210 indienen als u een woning in Spanje erft

Een woning in Spanje erven kan mooie kansen bieden, maar brengt ook specifieke fiscale verplichtingen met zich mee. Allereerst moet, voordat u de woning juridisch kunt ontvangen, de erf- en schenkbelasting (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) worden betaald. Deze belasting is verschuldigd binnen zes maanden na de datum van overlijden en het tarief verschilt per regio waar de woning is gelegen. Het verschuldigde bedrag hangt ook af van de waarde van de woning en van uw verwantschap met de overledene. Zodra deze belasting is betaald en de woning op uw naam staat, bent u verantwoordelijk voor de doorlopende fiscale verplichtingen, zoals Modelo 210.

Modelo 210 is vereist voor de aangifte van de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRNR) in Spanje. Als niet-ingezetene die een woning erft, moet u dit formulier indienen om alle inkomsten uit de woning aan te geven, ook als zij niet wordt verhuurd. Heeft de woning meerdere eigenaren — bijvoorbeeld als drie of vier broers en zussen haar erven — dan geldt bovendien dat elke mede-eigenaar een afzonderlijke Modelo 210 moet indienen voor zijn aandeel in de woning.

Voor het jaar waarin de overledene is overleden, moeten de erfgenamen een Modelo 210 indienen over de periode van 1 januari tot de datum van overlijden. Daarnaast moeten de erfgenamen het eigenwoningforfait aangeven vanaf de datum van overlijden tot het einde van het jaar, overeenkomstig hun eigendomsperiode.

In dit artikel zetten wij de belangrijkste aspecten van het indienen van Modelo 210 na het erven van een woning in Spanje op een rij, inclusief een rekenvoorbeeld van de verschuldigde belasting.

Wat is Modelo 210?

Modelo 210 is het formulier waarmee niet-ingezetenen belasting aangeven en betalen over inkomsten uit vastgoed in Spanje. Voor niet-ingezetenen die onroerend goed erven gaat het doorgaans om het aangeven van huurinkomsten of, als de woning niet wordt verhuurd, van fictieve inkomsten of het eigenwoningforfait. De Spaanse Belastingdienst gaat ervan uit dat het bezit van een woning, ook zonder huurinkomsten, een theoretische huuropbrengst oplevert die belast wordt.

Verhuurt u de geërfde woning, dan moet u de werkelijk ontvangen huurinkomsten aangeven. Wordt de woning niet verhuurd, dan geeft u het eigenwoningforfait aan, dat is gebaseerd op een percentage van de kadastrale waarde (de officiële waarde die de gemeente aan de woning toekent). Het fictieve huurinkomen bedraagt doorgaans 1,1% of 2% van de kadastrale waarde, afhankelijk van de ligging van de woning.

Wanneer moet u Modelo 210 indienen?

Er zijn drie hoofdsituaties waarin niet-ingezeten eigenaren Modelo 210 moeten indienen:

Als u de woning verhuurt:

Wordt de geërfde woning verhuurd, dan moet u de huurinkomsten aangeven. Deze inkomsten worden voor niet-ingezetenen tegen een vast tarief belast.

• Aangifteperiode: vanaf 2024 dient u Modelo 210 jaarlijks in, binnen de eerste 20 dagen van januari voor de inkomsten van het voorgaande jaar.

Als u de woning niet verhuurt:

Ook als de woning niet wordt verhuurd, verwacht de Spaanse Belastingdienst dat niet-ingezeten eigenaren fictieve inkomsten of het eigenwoningforfait aangeven. Dit fictieve inkomen bedraagt doorgaans 1,1% of 2% van de kadastrale waarde van de woning, afhankelijk van de gemeente waarin zij is gelegen.

• Aangifteperiode: het formulier moet jaarlijks worden ingediend en heeft betrekking op de periode van 1 januari tot en met 31 december van het voorgaande jaar

Als u de woning verkoopt:

Verkoopt u de geërfde woning, dan moet u vermogenswinstbelasting over de verkoop aangeven. Is er geen winst behaald, dan kunt u de ingehouden bronbelasting mogelijk terugvragen met Modelo 211. Let op: de aanschafwaarde en -datum die in de akte van erfrecht zijn vastgelegd, worden gebruikt om de vermogenswinstbelasting te berekenen.

• Aangifteperiode: u moet Modelo 210 binnen vier maanden na de verkoop indienen.

Bijzondere aandachtspunten voor geërfd vastgoed in het jaar van overlijden

Bij het erven van een woning in Spanje hebben erfgenamen specifieke aangifteverplichtingen voor het jaar waarin de overledene is overleden:

• Aangifte van inkomsten tot de datum van overlijden:

De erfgenamen moeten een Modelo 210 indienen over de periode van 1 januari tot de datum van overlijden voor het aandeel van de overledene in de woning. Zo worden de aan de overledene toe te rekenen inkomsten correct aangegeven.

• Aangifte van het eigenwoningforfait na de datum van overlijden:

Vanaf de datum van overlijden tot het einde van het kalenderjaar moeten de erfgenamen het eigenwoningforfait over hun aandeel in de geërfde woning aangeven. Het eigenwoningforfait is gebaseerd op de kadastrale waarde en wordt naar rato over de erfgenamen verdeeld.

Rekenvoorbeeld eigenwoningforfait voor 2023

Stel dat een woning met een kadastrale waarde van € 60.000 wordt geërfd door twee erfgenamen uit het Verenigd Koninkrijk (niet-ingezetenen). Het percentage voor het eigenwoningforfait bedraagt 2% en het tarief voor niet-ingezetenen uit het Verenigd Koninkrijk is 24%. De overledene is op 24 mei 2023 overleden. Zo wordt de belasting voor elke erfgenaam in 2023 berekend:

Berekening van het eigenwoningforfait:

• Kadastrale waarde: € 60.000
• Percentage eigenwoningforfait: 2%
• Jaarlijks eigenwoningforfait: € 60.000 × 2% = € 1.200
  Omdat er twee erfgenamen zijn, geeft elk de helft van dit inkomen aan:
  € 1.200 ÷ 2 = € 600 per erfgenaam (voor het volledige jaar).

Belastingschuld van de overledene (1 januari tot 24 mei):
De overledene had de woning in bezit van 1 januari tot 24 mei, ofwel 143 dagen van het jaar.

• Deel van het jaar dat de overledene de woning in bezit had: 143 ÷ 365 = 0,392 (39,2% van het jaar).
• Eigenwoningforfait over de bezitsperiode van de overledene:
  € 1.200 × 0,392 = € 470,40
• Verschuldigde belasting voor de overledene:
  € 470,40 × 24% = € 112,90

Eigenwoningforfait over de periode na het overlijden (24 mei – 31 december):
Van de datum van overlijden (24 mei) tot het einde van 2023 zijn er 222 dagen van eigendom. Wij berekenen het deel van het jaar dat zij de woning in bezit hadden:
222 ÷ 365 ≈ 0,608 van het jaar.

• Het aandeel van elke erfgenaam in het eigenwoningforfait voor de rest van het jaar:
  € 600 × 0,608 = € 364,80.
• Verschuldigde belasting per erfgenaam:
  € 364,80 × 24% = € 87,55.

Conclusie

Het indienen van Modelo 210 na het erven van een woning in Spanje lijkt misschien ingewikkeld, maar het is een essentieel onderdeel van uw fiscale verplichtingen als niet-ingezeten eigenaar. Door te weten wanneer en hoe u aangifte doet en door alle benodigde documenten bij de hand te hebben, voorkomt u boetes en beheert u uw nieuwe verplichtingen doeltreffend. Bij twijfel is het altijd raadzaam advies in te winnen bij een fiscalist die bekend is met de Spaanse belastingheffing voor niet-ingezetenen. Bij IberianTax helpen wij u graag door dit proces heen en zorgen wij ervoor dat u aan uw fiscale verplichtingen voldoet.