Beckham-lagen och schablonintäkt: påverkar EU:s kritik icke-bosatta fastighetsägare?

Måste du betala skatt för bostaden du bor i? Om du har skatterättslig hemvist i Spanien är svaret nej: permanentbostaden ger ingen schablonintäkt. Men det finns en grupp skattebetalare som bor i Spanien och ändå betalar den: personer som omfattas av den så kallade Beckham-lagen.

Frågan har lett till en konflikt mellan den spanska skattemyndigheten (Agencia Tributaria) och domstolarna, och den har nått ända fram till Europeiska kommissionen. I den här artikeln förklarar vi vad som händer och vem som faktiskt berörs. Lika viktigt är vem som inte berörs. För de flesta icke-bosatta som äger en fritidsbostad i Spanien ändrar debatten nämligen ingenting.

Vad är schablonintäkt?

Schablonintäkt (renta imputada) är en inkomst som lagen tillskriver ägaren av en bostad som inte hyrs ut, trots att ägaren inte har tjänat något på den. Den beräknas som en procentsats av bostadens valor catastral (taxeringsvärde) och beskattas som vilken inkomst som helst. Hur det fungerar beror på var ägaren har sin skatterättsliga hemvist:

• Bosatta i Spanien: permanentbostaden är undantagen. Bara fritidsbostäder och andra bostäder som inte hyrs ut ger schablonintäkt. Den redovisas i den spanska inkomstdeklarationen (IRPF).
• Icke-bosatta: varje bostad i Spanien som inte hyrs ut ger schablonintäkt, och den redovisas i Modelo 210 för schablonintäkt. Eftersom en icke-bosatt person bor utanför Spanien är den spanska bostaden per definition en fritidsbostad.

Så långt hänger allt ihop. Problemet uppstår med en skatteordning som blandar de två kategorierna.

Beckham-lagen i korthet

Beckham-lagen är det populära namnet på den särskilda skatteordningen för personer som flyttar till Spanien för att arbeta. Den regleras i artikel 93 i den spanska inkomstskattelagen och har utvidgats genom startuplagen. Den kan användas av den som flyttar till Spanien för en anställning, distansarbete, ett styrelseuppdrag, ett entreprenörsprojekt eller en högkvalificerad tjänst. Villkoret är att man inte har varit bosatt i Spanien under de fem föregående åren.

Under sex beskattningsår betalar de 24 % i skatt på inkomst av tjänst upp till 600 000 € (47 % på det som överstiger). Andra inkomster beskattas bara om de kommer från Spanien. Man väljer ordningen med Modelo 149 och deklarerar varje år med Modelo 151.

Det avgörande är att de har skatterättslig hemvist i Spanien men räknar ut sin skatt enligt reglerna för skatt för icke-bosatta (IRNR). Och IRNR har inget begrepp för permanentbostad.

Tvisten: permanentbostad eller fritidsbostad?

Ett exempel. En chef flyttar till Madrid, väljer Beckham-lagen och köper lägenheten där hon bor med sin familj. Det är hennes hem, men eftersom hon beskattas enligt IRNR-reglerna behandlar skattemyndigheten lägenheten som en fritidsbostad och kräver skatt på schablonintäkt. Hennes granne, som beskattas enligt de vanliga reglerna, betalar ingenting för en likadan bostad.

Det finns tre olika ståndpunkter i frågan:

• Skattemyndigheten: skatten ska betalas. Den centrala ekonomisk-administrativa domstolen (TEAC) slog i ett vägledande beslut den 17 juli 2025 fast att personer under Beckham-lagen ska betala skatt på schablonintäkt även för sin permanentbostad. Beslutet är bindande för Agencia Tributaria.
• Domstolarna: färska domar från den regionala högsta domstolen i Madrid har gett skattebetalarna rätt. Domstolen anser att dessa personer fortfarande är bosatta i Spanien och att deras permanentbostad ska undantas. I dom 665/2025 slog den också fast att det som betalats ska återbetalas med ränta. Spaniens högsta domstol (Tribunal Supremo) har ännu inte skapat något prejudikat.
• Generaldirektoratet för skatter, någonstans mittemellan. I ett bindande förhandsbesked (V2467-25) den 11 december 2025 godtog det att en person under Beckham-lagen kan använda undantaget för återinvestering när hen säljer sin permanentbostad. Samma bostad räknas alltså som permanentbostad vid en försäljning, men inte när det gäller schablonintäkt.

Vad säger Europeiska kommissionen?

I juni 2025 inledde Europeiska kommissionen ett överträdelseförfarande mot Spanien (INFR(2025)4007). Den 29 april 2026 tog kommissionen nästa steg och skickade ett motiverat yttrande. Bryssel anser att det strider mot den fria rörligheten för kapital att beskatta personer som bor och arbetar i Spanien, men beskattas som icke-bosatta, för den bostad de faktiskt bor i.

Läs det noga: kommissionen ifrågasätter inte schablonintäkten för fritidsbostäder. Det den kritiserar är att man beskattar det verkliga hemmet för någon som bor i Spanien. I praktiken gäller det personer under Beckham-lagen. Spanien hade två månader på sig att svara. Om kommissionen inte är nöjd kan den ta ärendet till EU-domstolen, men något sådant har inte meddelats hittills. Ett motiverat yttrande är ingen dom och ändrar inte lagen.

Vem berörs och vem berörs inte?

Om du omfattas av Beckham-lagen och äger din permanentbostad

Du berörs direkt. Just nu kräver skattemyndigheten skatt på schablonintäkt för din permanentbostad, men domstolarna och Bryssel pekar åt motsatt håll. Längre ner förklarar vi vad du kan göra.

Om du är bosatt i Spanien och beskattas enligt de vanliga reglerna

Du berörs inte. Din permanentbostad är redan undantagen. Har du en fritidsbostad redovisar du schablonintäkten för den i din IRPF-deklaration, precis som vanligt.

Om du är icke-bosatt och äger en bostad i Spanien

Om du bor utanför Spanien och äger ett semesterhus eller en fritidsbostad i Spanien ändrar den här tvisten ingenting för dina skatteskyldigheter.

Europeiska kommissionens invändningar gäller beskattningen av bostäder som är skattebetalarens faktiska permanentbostad. De ifrågasätter inte det allmänna systemet med skatt på schablonintäkt för fritidsbostäder.

Om din spanska bostad inte hyrs ut måste du därför fortsätta att redovisa schablonintäkten i Modelo 210, precis som tidigare.

För beskattningsåret 2025 är sista dag fortfarande den 31 december 2026. För beskattningsåret 2026 pågår deklarationsperioden från den 1 april till den 31 december 2027. Du kan räkna ut beloppet med vår skattekalkylator för icke-bosatta.

Vad kan personer under Beckham-lagen göra?

Tills Spaniens högsta domstol har avgjort frågan fortsätter Agencia Tributaria att följa TEAC:s beslut. Det säkraste är därför att fortsätta redovisa schablonintäkten i Modelo 151. Vill du behålla möjligheten att få tillbaka det du har betalat om synsättet ändras kan du begära rättelse för de år som ännu inte är preskriberade (fyra år bakåt). Det avbryter nämligen preskriptionstiden.

Vanliga frågor

Kan jag sluta betala skatt på schablonintäkt på grund av det Bryssel säger?

Nej. Ett motiverat yttrande är en formell uppmaning från Europeiska kommissionen till Spanien att ändra sina regler, men det är varken en lag eller en dom. Så länge Spanien inte ändrar lagen eller högsta domstolen dömer annorlunda kommer Agencia Tributaria att följa TEAC:s beslut och kräva skatt på schablonintäkt. Om du slutar deklarera riskerar du ett omprövningsbeslut med förseningstillägg och ränta. Däremot stärker yttrandet ställningen för personer under Beckham-lagen, eftersom kommissionen stöder uppfattningen att deras permanentbostad inte borde beskattas.

Jag är icke-bosatt och har en lägenhet vid kusten. Kan jag begära pengar tillbaka?

Inte av det här skälet. Debatten handlar om huruvida någon ska betala skatt på schablonintäkt för den bostad där hen faktiskt bor, alltså permanentbostaden. En icke-bosatt person med en lägenhet vid kusten bor i ett annat land, så lägenheten är en fritidsbostad. Och fritidsbostäder beskattas på samma sätt för alla: även den som är bosatt i Spanien och har en lägenhet vid stranden betalar skatt på schablonintäkt i sin inkomstdeklaration. Eftersom behandlingen är densamma finns det ingen särbehandling att invända mot. Varken domstolarna eller Bryssel ifrågasätter den här skatten på fritidsbostäder.

Kan IberianTax hjälpa mig?

Ja. Om du flyttar till Spanien för att arbeta hjälper vi dig att ansöka om att omfattas av Beckham-lagen. Vi kontrollerar att du uppfyller villkoren och lämnar in Modelo 149 inom sex månader från att du registrerats i den spanska socialförsäkringen. När du väl omfattas av ordningen hjälper vi dig också att lämna in Modelo 151 varje år, och vi kan gå igenom din situation när det gäller schablonintäkt för din bostad. Är du icke-bosatt fastighetsägare tar vi hand om ditt Modelo 210 för schablonintäkt. Kontakta oss så berättar vi vilket alternativ som passar dig.

Det slutliga svaret kommer från Spaniens högsta domstol eller från EU. Fram till dess är Beckham-lagen en mycket förmånlig ordning för den som flyttar till Spanien för att arbeta, och det lönar sig att förstå hur den fungerar innan du tar steget.