Les deux copropriétaires d'un bien immobilier en Espagne doivent-ils déposer un Modelo 210 ?

Si vous possédez un bien immobilier en Espagne en copropriété (avec un conjoint, un partenaire, un ami ou un membre de la famille) c'est l'une des questions les plus fréquentes au moment de la déclaration fiscale. La réponse courte est oui : dans la plupart des cas, les deux propriétaires doivent déposer leur propre Modelo 210 individuel. Mais la réponse plus détaillée mérite d'être comprise, car les règles relatives à la copropriété influencent le montant dû par chaque personne, ce qui peut être déduit et comment éviter les incohérences susceptibles d'attirer l'attention de l'administration fiscale espagnole.

Oui - Chaque propriétaire dépose son propre Modelo 210

L'Espagne ne permet pas aux copropriétaires de combiner leurs obligations fiscales en une seule déclaration Modelo 210. Chaque copropriétaire doit déposer une déclaration individuelle, en fonction de sa part dans le bien.

Ainsi, si vous et votre partenaire possédez un bien à parts égales (50/50) et qu'il n'est pas loué, chacun dépose un Modelo 210 pour le revenu imputé, couvrant sa part respective de 50 % de la valeur cadastrale du bien. Si vous le possédez à 70/30, le même principe s'applique : chaque personne déclare son propre pourcentage.

La répartition de propriété qui détermine votre obligation fiscale est celle enregistrée dans votre acte de propriété (escritura) et inscrite au Registre Foncier (Registro de la Propiedad). Quel que soit le pourcentage indiqué, c'est celui que chaque propriétaire déclare dans son formulaire Modelo 210.

Comment cela fonctionne en pratique

Si le bien n'est pas loué

Chaque propriétaire doit déposer individuellement une déclaration annuelle de revenu imputé (Modelo 210), calculée sur sa part respective de la valeur cadastrale du bien. La base imposable pour chaque déclaration est :

• 1,1 % de la valeur cadastrale si les valeurs cadastrales de la municipalité ont été révisées au cours des dix dernières années
• 2 % si elles n'ont pas été révisées au cours des dix dernières années
• Pour les années fiscales 2023, 2024 et 2025, un taux de 1,1 % s'applique si les valeurs cadastrales de la municipalité ont été mises à jour, modifiées ou établies par une révision collective générale entrée en vigueur à partir du 1er janvier 2012. Sinon, le taux standard de 2 % s'applique généralement.

La part de chaque propriétaire sur cette base est ensuite imposée à :

• 19 % pour les résidents fiscaux de l'UE et de l'EEE
• 24 % pour les résidents hors UE/EEE, y compris les ressortissants britanniques après le Brexit

Exemple : Un bien avec une valeur cadastrale de 150 000 €, détenu à parts égales (50/50) par deux ressortissants britanniques. La base imposable de chaque propriétaire est de 2 % de 75 000 € = 1 500 €. À 24 %, chacun doit 360 € par an. Un bien, deux déclarations Modelo 210 distinctes, 360 € chacune = 720 € d'impôt total pour ce bien.

Si le bien est loué

Les deux propriétaires doivent chacun déposer un formulaire Modelo 210 pour l'impôt sur les revenus locatifs, en déclarant leur part proportionnelle des revenus locatifs. À partir de 2027, la date limite pour les revenus locatifs sera comprise entre le 1er et le 20 avril de l'année suivant la période de location.

• Les résidents de l'UE et de l'EEE peuvent déduire les dépenses admissibles - telles que l'IBI, les charges de copropriété, l'assurance et les frais d'entretien - proportionnellement à leur part de propriété.
• Les résidents hors UE, y compris les ressortissants britanniques, sont actuellement imposés à 24 % sur les revenus locatifs bruts, sans déductions de charges autorisées. Une récente décision de justice pourrait modifier cette situation - mais la position n'est pas encore totalement établie en pratique. En attendant une clarification définitive, déclarer sur la base du revenu brut reste l'approche standard et prudente.

Exemple : Un bien générant 10 000 € de revenus locatifs annuels, détenu à parts égales (50/50). Chaque propriétaire déclare 5 000 € de revenus locatifs dans son Modelo 210 individuel.

Si le bien est loué partiellement

Si le bien est loué une partie de l'année et utilisé à titre personnel ou laissé vacant le reste du temps, chaque propriétaire fait face à deux obligations Modelo 210 distinctes : une pour les revenus locatifs perçus, et une pour le revenu imputé sur les jours où le bien n'a pas été loué. Pour un bien partagé entre deux copropriétaires, cela représente quatre déclarations Modelo 210 au total - deux par personne.

La règle la plus importante : la cohérence

L'une des erreurs les plus fréquentes chez les copropriétaires est de déclarer des chiffres différents. Si deux propriétaires déclarent des montants de revenus locatifs ou des pourcentages de propriété différents dans leurs déclarations, l'administration fiscale espagnole signalera cette incohérence. Les deux propriétaires doivent s'accorder au préalable sur les chiffres – revenus locatifs perçus, dépenses à déduire et pourcentage de propriété – avant de soumettre quoi que ce soit.

Important : Tous les copropriétaires doivent conserver les justificatifs de revenus et de dépenses déductibles pendant au moins quatre ans, l'Agencia Tributaria pouvant demander des pièces justificatives pendant cette période.

Que se passe-t-il si un propriétaire est résident de l'UE et l'autre non ?

Le taux d'imposition payé par chaque propriétaire dépend de sa propre résidence fiscale individuelle - et non de celle de son copropriétaire. Ainsi, si un propriétaire est résident allemand (UE, imposé à 19 %) et l'autre résident britannique (hors UE, imposé à 24 %), chacun applique simplement son propre taux à sa part. L'arrangement de copropriété ne modifie le taux d'imposition individuel d'aucune des deux personnes.

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Questions fréquentes

Les deux propriétaires d'un bien immobilier espagnol détenu en copropriété doivent-ils déposer un Modelo 210 ?

Oui. L'Espagne ne permet pas de déclaration combinée pour les copropriétaires. Chaque propriétaire doit déposer son propre Modelo 210 individuel en fonction de sa part dans le bien, telle qu'enregistrée dans l'acte de propriété.

Que se passe-t-il si un propriétaire dépose sa déclaration et l'autre non ?

Chaque propriétaire est individuellement responsable de sa propre obligation Modelo 210. Si un propriétaire dépose sa déclaration et l'autre non, le propriétaire non-déclarant reste exposé à des majorations et à des pénalités potentielles - la déclaration d'un copropriétaire ne couvre pas les deux parties.

Quel pourcentage de propriété dois-je déclarer sur mon Modelo 210 ?

Le pourcentage indiqué dans votre acte de propriété (escritura) et enregistré au Registre Foncier. Celui-ci doit correspondre à ce que déclare votre copropriétaire - les deux déclarations doivent totaliser le même montant une fois additionnées. Il est important de noter qu'à partir de 2027, les propriétaires non-résidents seront tenus de déclarer le pourcentage de propriété sur le formulaire Modelo 210.

Les copropriétaires peuvent-ils déclarer des dépenses différentes ?

Non, les dépenses déductibles doivent être déclarées de manière cohérente dans toutes les déclarations, proportionnellement à la part de propriété de chacun. Déclarer des montants de dépenses différents dans des déclarations séparées pour le même bien déclenchera une incohérence auprès de l'Agencia Tributaria.

Et si nous possédons le bien de manière inégale, par exemple 70/30 ?

Chaque propriétaire déclare simplement sa part respective. Le propriétaire détenant 70 % déclare 70 % du revenu ou de la valeur imputée, et celui détenant 30 % déclare 30 %. Les taux appliqués dépendent de la résidence fiscale individuelle de chaque propriétaire.