Skatt vid arv och gåva för icke-bosatta i Spanien

September 23, 2026

Arvs- och gåvoskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) är en skatt på förvärv av tillgångar och rättigheter genom arv, testamente eller gåva i Spanien. Skatten är särskilt relevant för icke-bosatta som ärver eller får fastighet i Spanien i gåva, eftersom den kan få stora ekonomiska konsekvenser.

Spanien har blivit ett attraktivt land för många utlänningar som köper fastigheter, antingen som andrabostad eller som investering. Enligt uppgifter från det spanska fastighetsregistret stod utländska köpare för omkring 12,6 % av alla fastighetsköp i Spanien under 2024. Det har lett till att fler fastigheter överförs genom arv eller gåva till icke-bosatta, vilket gör det extra viktigt att förstå hur de beskattas.

Skattens huvuddrag

Den spanska arvs- och gåvoskatten har flera särdrag:

Progressiv skatt: skattesatsen stiger med skatteunderlaget och ligger mellan 7,65 % och 34 % enligt de statliga reglerna.
Personlig skatt: den tar hänsyn till den skattskyldiges personliga förhållanden, som släktskapet med den avlidne eller givaren och den befintliga förmögenheten.
Överförd skatt: lagstiftningsbefogenheterna har delvis överförts till de autonoma regionerna, som kan besluta om egna nedsättningar, bonusar, avdrag och skattesatser.
Direkt skatt: den beskattar förmögenhetsökningen hos arvingen, testamentstagaren eller gåvotagaren.

Skattepliktiga händelser

ISD tas ut vid följande skattepliktiga händelser:

Förvärv mortis causa: förvärv av tillgångar och rättigheter genom arv eller testamente, samt livförsäkringsersättningar när förmånstagaren är en annan än försäkringstagaren.
Förvärv inter vivos: förvärv av tillgångar och rättigheter genom gåva eller annan vederlagsfri rättshandling mellan levande.

Rättslig ram och regelutveckling

Arvs- och gåvoskatten i Spanien regleras av lag 29/1987 av den 18 december och dess förordning (kungligt dekret 1629/1991). Skatten är dock delvis överförd till de autonoma regionerna, som kan besluta om egna nedsättningar, bonusar, avdrag och skattesatser.

Viktiga domar

Flera domar har varit avgörande för dagens rättsläge:

EU-domstolens dom av den 3 september 2014 (mål C-127/12): domen slog fast att Spanien bröt mot EU-rätten genom att diskriminera icke-bosatta inom EU. Domstolen ansåg att diskrimineringen stred mot principen om fri rörlighet för kapital i artikel 63 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUF-fördraget). Domstolen menade att situationen för en bosatt och en icke-bosatt arvinge kan vara jämförbar när båda ärver fastighet i Spanien, och att den olika skattebehandlingen därför inte var motiverad.

Spanska högsta domstolens dom av den 19 februari 2018: domen utvidgade rätten att tillämpa regionala regler till personer bosatta i tredjeland (utanför EU/EES). Högsta domstolen grundade sitt beslut på att den fria rörligheten för kapital, till skillnad från andra grundläggande friheter, även gäller i förhållande till tredjeland. Domstolen menade att diskrimineringen av personer bosatta i tredjeland stred mot artikel 63 i EUF-fördraget och att den spanska skatteförvaltningen inte kunde upprätthålla den efter EU-domstolens dom.

Författningsdomstolens dom av den 18 februari 2016: domen prövade om den olika beskattningen mellan autonoma regioner var grundlagsenlig. Domstolen ansåg att de territoriella skillnaderna i beskattningen var förenliga med grundlagen, eftersom de var ett resultat av regionernas legitima utövande av sin skattemässiga självstyrelse inom den ram som konstitutionen och lagarna fastställer.

Skattekonsekvenser för icke-bosatta

Icke-bosatta som får tillgångar belägna i Spanien genom arv eller gåva omfattas av den spanska ISD. Konsekvenserna beror på flera faktorer, bland annat typen av tillgångar, var de finns och relationen mellan parterna.

Skattens territoriella omfattning

För icke-bosatta gäller ISD endast tillgångar och rättigheter som finns på spanskt territorium. Det omfattar:

Fastigheter belägna i Spanien
Rättigheter till fastigheter belägna i Spanien
Andelar i spanska bolag
Bankkonton i spanska finansinstitut
Andra tillgångar och rättigheter som kan utövas eller ska fullgöras på spanskt territorium

Anknytningspunkt för tillämpliga regler

För att avgöra vilka regionala regler som ska tillämpas gäller följande anknytningspunkter:

För arv

Huvudregel: den autonoma region där den avlidne hade sin hemvist. Den avlidne anses ha haft sin hemvist i det territorium där hen vistats flest dagar under de fem åren före dödsfallet.
Om den avlidne inte var bosatt i Spanien: reglerna i den autonoma region där den största delen av värdet av kvarlåtenskapens tillgångar och rättigheter i Spanien finns tillämpas.
Exempel: om en brittisk medborgare som inte var bosatt i Spanien ägde fastigheter i Madrid (värderade till 300 000 €) och Valencia (värderade till 200 000 €) skulle reglerna i regionen Madrid gälla för hela arvet.

För gåvor

För fastigheter: den autonoma region där fastigheten ligger. Ligger fastigheterna i olika autonoma regioner beskattas varje fastighet enligt reglerna i den region där den ligger.
För övriga tillgångar och rättigheter: den autonoma region där gåvotagaren har sin hemvist. Är gåvotagaren inte bosatt i Spanien tillämpas reglerna i den autonoma region där gåvotagaren senast var bosatt i Spanien. Har personen aldrig varit bosatt i Spanien tillämpas reglerna i den autonoma region där de bortskänkta tillgångarna eller rättigheterna finns.
Exempel: om en person bosatt i Frankrike skänker en lägenhet i Barcelona till sin son (också bosatt i Frankrike) gäller Kataloniens regler.

Viktigt att notera: om det inte finns någon anknytningspunkt till någon autonom region tillämpas de statliga reglerna. Det kan till exempel hända vid gåvor av lös egendom till icke-bosatta som aldrig varit bosatta i Spanien och där tillgångarna inte tydligt finns i en viss autonom region.

Beskattning av fastigheter för icke-bosatta

Fastigheter är en av de vanligaste tillgångarna som icke-bosatta ärver eller får i gåva i Spanien. Beskattningen av dem har särdrag som är viktiga att förstå.

Värdering av fastigheter

Sedan 2022, när lag 11/2021 trädde i kraft, använder förvaltningen fastighetens referensvärde (valor de referencia) som utgångspunkt för värderingen. Värdet fastställs utifrån de priser som notarier rapporterar in vid fastighetstransaktioner.

Referensvärdet kan kontrolleras på Catastros elektroniska kontor (Sede Electrónica del Catastro). Värdet beräknas utifrån de uppgifter som finns i Catastro och uppdateras varje år.

Det är viktigt att veta att den skattskyldige kan bestrida värdet om hen anser att det inte motsvarar fastighetens verkliga värde. I så fall måste hen lägga fram bevis för en annan värdering, till exempel ett expertutlåtande.

Avdragsgilla poster

När skatteunderlaget för en fastighet beräknas kan vissa poster vara avdragsgilla, beroende på om det rör sig om ett arv eller en gåva

Avdragsgilla poster vid gåva

Belastningar och servitut: endast belastningar som minskar fastighetens verkliga värde är avdragsgilla. Belastningar som utgör en personlig förpliktelse för förvärvaren är inte avdragsgilla.
Skulder: skulder som givaren ådragit sig är inte avdragsgilla. Det innebär att om en fastighet skänks med ett bolån beskattas gåvotagaren på fastighetens fulla värde, utan avdrag för det utestående lånet.
Ytterligare beskattning: vid gåvor kan givaren också omfattas av den spanska inkomstskatten (IRPF) för den kapitalvinst som uppstår (skillnaden mellan anskaffningsvärdet och överlåtelsevärdet). Dessutom måste gåvotagaren betala den kommunala värdeökningsskatten (IIVTNU) för markens värdeökning.

Avdragsgilla poster vid arv

Belastningar och servitut: belastningar som minskar fastighetens verkliga värde, som servitut, nyttjanderätter eller andra sakrätter.
Skulder: skulder med säkerhet i fastigheten (till exempel bolån) är avdragsgilla om de är korrekt dokumenterade. Avdraget är begränsat till den del av skulden som motsvarar arvingens andel i arvet.
Kostnader: kostnader för den avlidnes sista sjukdom, begravning och gravsättning är avdragsgilla om de är korrekt dokumenterade och inte har täckts av försäkring.

Ytterligare skatter vid överlåtelse av fastighet

Utöver arvs- och gåvoskatten kan överlåtelsen av en fastighet omfattas av andra skatter:

Kommunal värdeökningsskatt (IIVTNU): skatten tas ut på den värdeökning av tomtmark som framkommer vid överlåtelsen. Den betalas av arvingen eller gåvotagaren och beräknas utifrån markens valor catastral och antalet år sedan den föregående överlåtelsen.
Spansk inkomstskatt (IRPF): vid gåvor kan givaren omfattas av IRPF för den kapitalvinst som uppstår. Kapitalvinsten beräknas som skillnaden mellan fastighetens anskaffningsvärde och överlåtelsevärde.
Inkomstskatt för icke-bosatta (IRNR): icke-bosatta givare kan omfattas av IRNR i stället för IRPF för den kapitalvinst som uppstår.

Skattesatser och regler i de autonoma regionerna

Skattesatserna och reglerna skiljer sig markant mellan de olika autonoma regionerna. Det här avsnittet fokuserar på de fyra regioner som efterfrågats särskilt: Valencia, Balearerna, Andalusien och Kanarieöarna

Så beräknas skatten generellt

ISD beräknas genom att en progressiv skala tillämpas på skatteunderlaget, som sedan multipliceras med en koefficient utifrån släktskapsgrad och arvingens eller gåvotagarens befintliga förmögenhet.

Släktskapsgrupperna är följande:

Grupp I: bröstarvingar och adoptivbarn under 21 år.
Grupp II: bröstarvingar och adoptivbarn som fyllt 21 år, makar och släktingar i rakt uppstigande led.
Grupp III: släktingar i sidled i andra och tredje ledet (syskon, syskonbarn, farbröder, mostrar) samt svärföräldrar och svärbarn.
Grupp IV: släktingar i sidled i fjärde ledet (kusiner), mer avlägsna led och utomstående.

Skillnader i arvs- och gåvoskatt mellan viktiga spanska regioner

I Spanien regleras arvs- och gåvoskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – ISD) både på nationell och regional nivå, vilket ger stora skillnader beroende på var tillgångarna eller arvingarna finns. Nedan följer en kort jämförelse av de viktigaste skattemässiga skillnaderna mellan fyra centrala regioner:

Valencia: erbjuder generösa nedsättningar och bonusar för nära släktingar. Makar, barn och föräldrar (grupp I och II) får en skattenedsättning på 75 %. Det finns också betydande nedsättningar av skatteunderlaget, till exempel 100 000 € för barn under 21 år och 156 000 € för arvingar med funktionsnedsättning.

Balearerna: tillämpar progressiva skattesatser, men nära släktingar kan få bonusar på upp till 100 % vid arv, beroende på värdet. Gåvoskatten är också nedsatt för närmaste familjen, men arv behandlas betydligt förmånligare än gåvor.

Andalusien: känt för sitt mycket förmånliga regelverk. Makar, barn och föräldrar får en skattereduktion på 99 %, både vid arv och gåva. Dessutom finns höga undantag på underlaget, vilket gör att många arv och gåvor i praktiken blir skattefria för nära släktingar.

Kanarieöarna: erbjuder en reduktion på 99,9 % för makar, barn och föräldrar, både vid arv och gåva. Det finns dock gränser utifrån kvarlåtenskapens eller gåvans värde, och avlägsna släktingar får betydligt färre förmåner.

Gemensamma förmåner i regionerna

De flesta regioner erbjuder betydande nedsättningar (normalt 95–99 %) för:

Familjebostaden (den stadigvarande bostaden)
Familjeföretag
Jordbruksverksamhet
Ytterligare nedsättningar för personer med funktionsnedsättning

Viktigt att tänka på

Lagstiftningen ändras ofta, så det är viktigt att kontrollera vilka regler som gäller vid tidpunkten för arvet eller gåvan.
Relationen mellan givaren eller den avlidne och mottagaren är avgörande för vilka förmåner som gäller.
Förmånerna gäller icke-bosatta lika väl som bosatta, men icke-bosatta kan möta ytterligare formella krav.

De regionala skillnaderna skapar möjligheter till skatteplanering, men gör också systemet mer komplext. Skillnaderna mellan regionerna kan ge kraftigt olika skattebörda beroende på var den ärvda eller bortskänkta fastigheten ligger.

Allmänna villkor för skatteförmåner

För att icke-bosatta ska kunna utnyttja de här skatteförmånerna måste vissa villkor normalt vara uppfyllda:

Släktskapskrav: de flesta bonusar är begränsade till nära släktingar (grupp I och II).
Innehav efter förvärvet: för familjeföretag eller fastigheter med nedsättning krävs normalt en innehavstid (vanligtvis 5 år).
Tillgångens tidigare innehav: i vissa fall krävs att tillgången tillhört den avlidne eller givaren under en minimiperiod (vanligtvis 2 år).
Formalisering i offentlig handling: vid gåvor krävs normalt att de formaliseras i en escritura (offentlig handling).

Skillnader mellan bosatta och icke-bosatta

Även om lagstiftningen har utvecklats för att ta bort diskriminering finns fortfarande vissa praktiska skillnader mellan bosatta och icke-bosatta när det gäller arvs- och gåvobeskattningen i Spanien:

Aspekt Bosatta Icke-bosatta

Behörig förvaltning Autonom region Central förvaltning (AEAT)

Deklarationsblanketter Regionala blanketter Blankett 650/651

Skatterepresentant Krävs inte Krävs (utanför EU/EES)

Inlämningsplats Regionala kontor AEAT-kontor

Förfarande för deklaration och betalning

Icke-bosatta måste följa ett särskilt förfarande för deklaration och betalning av ISD, som i vissa avseenden skiljer sig från det som gäller bosatta:

Inlämning av deklarationen

Deklarationen lämnas in med blankett 650 (arv) eller 651 (gåva) till det AEAT-kontor som motsvarar den plats där fastigheten ligger. Blanketterna kan hämtas på AEAT:s webbplats eller på AEAT:s kontor. De ska fyllas i med identifieringsuppgifter för den skattskyldige, den avlidne eller givaren samt de tillgångar och rättigheter som förvärvats.

Tidsfrist

Arv: 6 månader från dödsfallet, med möjlighet till ytterligare 6 månader efter ansökan. Förlängningen måste begäras innan den första sexmånadersperioden löper ut och beviljas automatiskt.
Gåvor: 30 arbetsdagar från gåvan. Perioden är betydligt kortare än vid arv, vilket visar hur viktig planeringen är.

Handlingar som krävs

Dödsattest (vid arv).
Intyg från registret över testamenten.
Testamente eller arvingeförklaring.
Escritura (vid gåvor).
Förteckning över tillgångar med värdering.
Intyg om skatterättslig hemvist för arvingen eller gåvotagaren.
Den avlidnes eller givarens fångeshandling för fastigheten.
IBI-kvitto (lokal fastighetsskatt).
Underlag för avdragsgilla belastningar, skulder och kostnader.

Utseende av skatterepresentant

Obligatoriskt för icke-bosatta utanför EU/EES. Utseendet ska anmälas till skatteförvaltningen med motsvarande blankett.

Självdeklaration och betalning

Skatten beräknas enligt de tillämpliga reglerna och betalas hos en samarbetande betalningsmottagare. Betalning kan ske kontant på ett spanskt bankkontor eller via banköverföring.

Att navigera i den spanska arvs- och gåvoskatten (ISD) kan vara komplicerat, särskilt för icke-bosatta, på grund av samspelet mellan nationella och regionala regler, ett rättsläge i förändring och särskilda formella krav. Senare års lagändringar har dock jämnat ut spelplanen, så att icke-bosatta kan dra nytta av samma regionala skatteförmåner som bosatta.

God planering, korrekt värdering och kunskap om reglerna i varje autonom region är avgörande för att minimera skattebördan och göra rätt. Vid tveksamhet rekommenderas starkt att ta expertkontakt för att undvika kostsamma misstag och fullt ut utnyttja de skatteförmåner som finns.