Nierezydenci i podatek majątkowy w Hiszpanii: Sąd Najwyższy dopuszcza wspólny limit dochodowy

Opodatkowanie majątku nierezydentów w Hiszpanii od lat jest kwestią dość skomplikowaną, a w wielu przypadkach wręcz nieintuicyjną. Wynika to przede wszystkim z tego, że łączy dwa odrębne obszary: hiszpański system podatkowy i prawo Unii Europejskiej.

W ostatnich latach pojawiło się bardzo ważne pytanie: czy osoba, która nie mieszka w Hiszpanii, ale posiada tu majątek (na przykład jedną lub kilka nieruchomości), może skorzystać z obniżenia podatku majątkowego ze względu na swój dochód, tak jak robią to rezydenci.

I nie jest to drobiazg. Wielu nierezydentów posiada nieruchomości w Hiszpanii, ale nie zawsze osiąga tu wysokie dochody. W efekcie podatek majątkowy może być stosunkowo wysoki w porównaniu z ich rzeczywistą sytuacją finansową.

Istota problemu: majątek w Hiszpanii, ale niewielki dochód

Żeby lepiej to zrozumieć, weźmy prosty przykład.

Podatek majątkowy obciąża to, co posiadasz (na przykład nieruchomość). Podatek dochodowy obciąża natomiast to, co zarabiasz w danym roku.

Może to prowadzić do takich sytuacji:

• Nierezydent posiada nieruchomość w Hiszpanii.
• Prawie nie osiąga dochodów w Hiszpanii.
• Główne dochody pochodzą z kraju jego rezydencji.
• A mimo to musi płacić podatek majątkowy w Hiszpanii.

Wynik może wydawać się nieco niesprawiedliwy: płacisz podatek od tego, co posiadasz, niekoniecznie mając do tego wysoki dochód.

Wspólny limit: kluczowe pojęcie

Istnieje mechanizm zwany wspólnym limitem, który w praktyce ma zapobiegać temu, by łączna kwota podatku dochodowego i majątkowego stała się nadmierna w stosunku do zarobków danej osoby.

Mówiąc prościej:

Jeśli dana osoba ma niski dochód, podatek majątkowy może zostać obniżony, tak aby łączne obciążenie podatkowe nie było nieproporcjonalne.

To obniżenie ma jednak granicę: co do zasady nie może przekroczyć 80% kwoty podatku.

Założenie jest dość logiczne: kto w danym roku ma ograniczone środki finansowe, nie powinien ponosić nadmiernego obciążenia podatkowego tylko dlatego, że posiada majątek.

A co z nierezydentami?

I tu właśnie leżał problem.

Ta ulga tradycyjnie przysługiwała osobom mającym rezydencję podatkową w Hiszpanii, ponieważ jest powiązana z hiszpańskim podatkiem dochodowym od osób fizycznych (IRPF). Nierezydenci nie płacą jednak hiszpańskiego podatku dochodowego od swoich światowych dochodów, lecz rozliczają je w kraju swojej rezydencji.

Rodziło to istotne pytanie:

Czy nierezydent może zastosować ten sam limit, jeśli jego dochód znajduje się w innym kraju?

Przez lata odpowiedź Agencia Tributaria brzmiała: nie.

Klucz europejski: unikanie nieuzasadnionych różnic

Prawo Unii Europejskiej wprowadza jednak bardzo ważną zasadę: swobodny przepływ kapitału.

W uproszczeniu oznacza to, że nie wolno stawiać nieuzasadnionych przeszkód osobie z innego kraju UE, która chce inwestować lub posiadać majątek w Hiszpanii.

Kluczowe nie jest więc to, czy ktoś jest rezydentem, czy nie, ale to, czy różnica w traktowaniu jest rzeczywiście uzasadniona.

Stąd pytanie: jeśli celem limitu jest uniknięcie nadmiernego obciążenia w relacji do dochodu, czy ma sens automatyczne wyłączanie nierezydentów?

Co niedawno orzekł Sąd Najwyższy

W dwóch wyrokach wydanych pod koniec 2025 roku hiszpański Sąd Najwyższy (Tribunal Supremo) zrobił ważny krok.

W istocie potwierdził, że nie jest prawidłowe automatyczne odmawianie nierezydentom tej ulgi tylko dlatego, że nie płacą hiszpańskiego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Najważniejsze jest to, że Sąd dopuszcza uwzględnienie dochodu z kraju rezydencji (na przykład z Belgii w rozpatrywanej sprawie) przy stosowaniu tego limitu.

Innymi słowy: nie trzeba być rezydentem podatkowym w Hiszpanii, aby ocenić, czy obciążenie podatkowe jest nieproporcjonalne.

Co zmienia ta linia orzecznicza

Na podstawie tych wyroków główna myśl jest następująca:

• Nie wystarczy powiedzieć: to nierezydent, więc ulga nie przysługuje.
• Trzeba przyjrzeć się rzeczywistej sytuacji podatnika.
• Jeśli porównanie z rezydentem jest zasadne, można zastosować te same kryteria.

Innymi słowy, przechodzimy od bardzo formalnego podejścia (rezydent kontra nierezydent) do bardziej realistycznego: ile dana osoba zarabia i jakie obciążenie podatkowe ponosi.

Co musi wykazać nierezydent

Choć ta linia orzecznicza jest korzystna, nie stosuje się jej automatycznie.

Konieczne będzie przedstawienie informacji takich jak:

• że dana osoba jest nierezydentem,
• jaki majątek posiada w Hiszpanii,
• jaki jest jej łączny dochód,
• gdzie ten dochód jest opodatkowany,
• jak wszystko to wpływa na kwotę podatku majątkowego.

Innymi słowy, trzeba wykazać rzeczywistą sytuację finansową, a nie tylko ją deklarować.

Co to oznacza w praktyce

Dla wielu zagranicznych właścicieli nieruchomości w Hiszpanii może to mieć znaczenie.

Zwłaszcza jeśli:

• posiadają nieruchomość o wysokiej wartości,
• ich dochód nie jest bardzo wysoki,
• już wcześniej płacili podatek majątkowy w Hiszpanii.

W takich przypadkach warto sprawdzić, czy to obniżenie ma zastosowanie.

Podsumowanie

Sąd Najwyższy otworzył drogę do bardziej elastycznej wykładni, lepiej dopasowanej do rzeczywistości ekonomicznej podatników będących nierezydentami.

Podejście nie polega już na automatycznym wyłączaniu osób, które nie mieszkają w Hiszpanii, lecz na ocenie, czy różnica w traktowaniu jest rzeczywiście uzasadniona.

W wielu przypadkach może to prowadzić do znacznego zmniejszenia obciążenia podatkowego.

Jeśli posiadasz majątek w Hiszpanii i jesteś nierezydentem, warto szczegółowo przeanalizować swoją sytuację, ponieważ takie podejście może bezpośrednio wpłynąć na wysokość Twojego podatku.

Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej o opodatkowaniu nierezydentów i powiązanych kwestiach lub potrzebujesz indywidualnej pomocy, skontaktuj się z nami albo odwiedź naszą stronę IberianTax.