Spanska skatter för icke-bosatta fastighetsägare

Vilka skatter betalar icke-bosatta med fastigheter i Spanien?

Icke-bosatta skattskyldiga med fastigheter på spanskt territorium beskattas i Spanien, oavsett om bostaden används privat eller hyrs ut.

De viktigaste fastighetsskatterna är fastighetsskatten (den lokala skatt som kallas IBI), inkomstskatten för icke-bosatta (IRNR) och i vissa fall förmögenhetsskatten (IP). Skatterna gäller alla icke-bosatta fastighetsägare, även spanjorer som för närvarande bor utomlands.

Fastighetsskatter i Spanien för icke-bosatta

Fastighetsskatt (IBI)

Fastighetsskatten är en lokal skatt, oftast kallad IBI, som tas in av den lokala skattemyndighet som fastigheten hör till (t.ex. Ayuntamiento, Patronato, SUMA, Consorcio de Tributos med flera).

Alla fastigheter är registrerade i ett register och har tilldelats ett administrativt värde (taxeringsvärde). Varje kommun fastställer en lokal skattesats på mellan 0,4 och 1,1 % som tillsammans med taxeringsvärdet används för att beräkna fastighetsskatten.

Den lokala skatten ska betalas årligen och för varje fastighet som ingår i registret. Sista dagen varierar mellan kommunerna, men ligger oftast mellan september och november.

För fastighetsskatten behöver icke-bosatta inte lämna in någon särskild deklaration, men se till att betalningen görs inom fristen.

Skatt för icke-bosatta (IRNR)

Icke-bosatta skattskyldiga är också skyldiga att betala skatt för icke-bosatta (IRNR) om de har en fastighet i Spanien. Skatten ska lämnas in till Agencia Tributaria (den nationella skattemyndigheten) via blanketten Modelo 210.

Vad beskattar spanska Modelo 210?

Bland andra typer av inkomster är skatten för icke-bosatta en skatt på innehav, uthyrning och överlåtelse av fastighet.

Fastighet för eget bruk

Om du är icke-bosatt fastighetsägare och inte hyr ut din bostad måste du deklarera en schablonintäkt.

Schablonintäkt är en inkomst som skattemyndigheten hittar på för att du håller en bostad tom eller använder den privat. Det är en rättslig presumtion om att varje bostad som inte är din huvudbostad gör det möjligt för dig att få en inkomst, en hyra, för den. Om du inte gör det behöver skattemyndigheten inte gå miste om sin andel av den potentiella inkomst som bostaden skulle kunna ge. Därför måste du ta upp en intäkt för att äga en bostadsfastighet, även om den står tom.

Den intäkt som ska deklareras är 2 % av bostadens taxeringsvärde om värdet inte har omprövats i din kommun under de senaste tio åren. I annat fall gäller den nedsatta satsen 1,1 %. Samma regel gäller för personer bosatta i Spanien.

Skattesatsen är 24 %. För personer bosatta i Europeiska unionen, Norge och Island gäller dock 19 %.

Schablonintäkten ska deklareras via Modelo 210 under det kalenderår som följer efter förfallodagen (31 december).

Exempel på schablonintäkt

Klaus, skattemässigt bosatt i Tyskland, äger en lägenhet i Alcudia på Mallorca, där han tillbringar två månader om året. Resten av året står lägenheten tom. Taxeringsvärdet 2021 är 65 000 euro.

• Skatteunderlag 2 % x 65 000 = 1 300 € (schablonintäkt)
• Skattesatsen är 19 %.
• Skatt att betala: 1 300 € x 19 % = 247 €.

Fristen för att lämna in Modelo 210 för beskattningsåret 2021 löper från den 1 januari till den 31 december 2022.

Uthyrd bostad

Alla dubbelbeskattningsavtal som Spanien har ingått anger att inkomst från fast egendom får beskattas i den stat där fastigheten ligger. Vid dubbelbeskattning är det den andra staten som ska undanröja den. Om icke-bosatta får inkomster från uthyrning av sin spanska bostad måste de därför hantera skatten för icke-bosatta.

Fristen för att deklarera och betala skatten för icke-bosatta är de 20 första dagarna i april, juli, oktober och januari, och avser de inkomster som uppkommit under föregående kalenderkvartal.

Viktigt att notera: Från och med beskattningsåret 2024 övergår deklarationen av hyresintäkter till årlig basis, med sista inlämningsdag mellan den 1 och den 20 januari året efter.

Modelo 210 ska lämnas in för varje typ av inkomst och varje betalare. När det gäller inkomster från uthyrd eller vidareuthyrd bostad som inte omfattas av innehållen skatt (till exempel uthyrning av ett hus) kan de dock grupperas kvartalsvis i en enda Modelo 210 för varje fastighet, även när det finns flera betalare (hyresgäster).

Beskattningen av hyresintäkter varierar beroende på hemvistland.

Personer bosatta i Europeiska unionen, Norge, Island och Liechtenstein

Den viktigaste skillnaden är att kostnader får dras av från hyresintäkterna när skatten beräknas.

Enligt lagen om skatt för icke-bosatta är de kostnader som anges i inkomstskattelagen (IRPF) avdragsgilla, förutsatt att de har direkt samband med de inkomster som erhållits i Spanien.

Personer bosatta i Europeiska unionen, Norge, Island och Liechtenstein beskattas med en fast skattesats på 19 %.

Exempel: hyresintäkter från en bostad som ägs av en person bosatt inom EU.

Louise, bosatt i Belgien, hyrde ut sin lägenhet i Manilva (Málaga) under april och maj 2022 för totalt 3 000 €. Under den perioden uppgick kostnaderna för uthyrningen till 1 000 €. Resten av året står bostaden tom.

• Skatteunderlag: 3 000 – 1 000 € = 2 000 €.
• Skattesats: 19 %.
• Skatt att betala: 19 % x 2 000 = 380 €.

Sista dag att lämna in Modelo 210 och betala 380 € är mellan den 1 och den 20 juli 2022.

Dessutom måste hon under 2023 lämna in Modelo 210 för de dagar då bostaden stod tom eller inte var uthyrd under 2022.

Personer bosatta i andra länder

Dessa skattskyldiga får inte dra av några kostnader från hyresintäkterna, och skattesatsen är 24 %.

Beskattningen av icke-bosatta fastighetsägare som inte är bosatta i ett EU-land, Island, Norge eller Liechtenstein är därför betydligt högre.

Exempel: hyresintäkter från en bostad som ägs av en person bosatt utanför EU

Michael, bosatt i Storbritannien, hyrde ut sin lägenhet i Mijas under april och maj 2022 för 3 000 €. Under perioden uppgick kostnaderna för uthyrningen till 1 000 €. Resten av året står bostaden tom.

• Skatteunderlag: 3 000 €
• Skattesats: 24 %.
• Skatt att betala: 24 % x 3 000 = 720 €.

Mellan den 1 och den 20 juli 2022 måste Michael lämna in Modelo 210 och betala 720 €. Det är 340 € mer än Louise, trots att hon har haft samma inkomst.

Försäljning av en bostad

När en icke-bosatt säljer en fastighet i Spanien är köparen skyldig att hålla inne 3 % av försäljningsvärdet och betala in beloppet till skattemyndigheten inom en månad från försäljningsdagen, med blanketten Modelo 211. Denna innehållna skatt betraktas som en förskottsbetalning på den skatt som den icke-bosatte ska betala för kapitalvinsten vid överlåtelsen.

Vinsten eller förlusten beräknas som skillnaden mellan överlåtelsevärdet och anskaffningsvärdet (inklusive kostnader och skatter för båda transaktionerna). Om bostaden har varit uthyrd måste anskaffningsvärdet minskas med den avskrivning som motsvarar uthyrningsperioden.

Skattesatsen är en fast sats på 19 % och gäller alla icke-bosatta oavsett hemvistland.

Köparen måste ge den icke-bosatta säljaren en kopia av Modelo 211 så att säljaren kan dra av det innehållna beloppet från den slutliga skatten. Om det innehållna beloppet överstiger skatten kan en återbetalning av överskjutande belopp begäras.

Fristen för att lämna in Modelo 210 vid icke-bosattas försäljning av fastighet är 3 månader. Perioden räknas från utgången av den månad som köparen har på sig att lämna in Modelo 211.

Om resultatet är negativt har säljaren rätt att begära återbetalning av de innehållna 3 %.

Förmögenhetsskatt

Icke-bosatta privatpersoner omfattas också av förmögenhetsskatt, men bara för tillgångar och rättigheter som finns på spanskt territorium.

I allmänhet finns ett fribelopp på 700 000 euro, som även gäller icke-bosatta.

Skatten förfaller den 31 december och ska deklareras via Modelo 714.

Inlämningsfristen är densamma som gäller för bosatta under deklarationsperioden för inkomstskatt (mellan april och juni varje år).

De behöver bara lämna in en deklaration när skatt ska betalas eller om värdet av tillgångarna och rättigheterna i Spanien överstiger 2 miljoner euro, även om ingen skatt ska betalas.