Så lämnar du in Modelo 210 när du har ärvt en bostad i Spanien

Att ärva en bostad i Spanien kan öppna spännande möjligheter, men det för också med sig särskilda skatteplikter. Först och främst måste arvsskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) betalas innan du lagligen kan ta emot bostaden. Skatten ska betalas inom sex månader från dödsdagen, och skattesatsen varierar beroende på i vilken region bostaden ligger. Beloppet beror också på bostadens värde och på din relation till den avlidne. När skatten är betald och bostaden är registrerad i ditt namn ansvarar du för de löpande skatteplikterna, till exempel Modelo 210.

Modelo 210 används för att deklarera skatt för icke-bosatta (Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRNR) i Spanien. Som icke-bosatt som ärver en bostad måste du lämna in blanketten för att deklarera alla intäkter från bostaden, även om den inte hyrs ut. Om bostaden dessutom har flera ägare — till exempel om tre eller fyra syskon ärver den — ska varje delägare lämna in en egen Modelo 210-deklaration för sin andel av bostaden.

För det år då personen avled måste arvingarna lämna in en Modelo 210-deklaration som täcker perioden från 1 januari till dödsdagen. Dessutom ska arvingarna redovisa schablonintäkt från dödsdagen till årets slut, motsvarande deras ägandeperiod.

I den här artikeln går vi igenom de viktigaste delarna av att lämna in Modelo 210 efter att ha ärvt en bostad i Spanien, inklusive ett exempel på hur skatten beräknas.

Vad är Modelo 210?

Modelo 210 är den blankett som icke-bosatta använder för att deklarera och betala skatt på intäkter från fastigheter i Spanien. För icke-bosatta som ärver en fastighet handlar det normalt om att redovisa antingen hyresintäkter eller, om bostaden inte hyrs ut, schablonintäkt. Den spanska skattemyndigheten utgår från att ägande av en bostad, även utan hyresintäkter, ger en teoretisk hyresintäkt som ska beskattas.

Om du hyr ut den ärvda bostaden ska du deklarera de faktiska hyresintäkter du fått in. Om bostaden inte hyrs ut ska du deklarera schablonintäkt, som baseras på en andel av valor catastral (taxeringsvärdet, det officiella fastighetsvärde som kommunen fastställer). Den beräknade hyresintäkten sätts vanligtvis till 1,1 % eller 2 % av valor catastral, beroende på var bostaden ligger.

När måste du lämna in Modelo 210?

Det finns tre huvudsakliga situationer där icke-bosatta fastighetsägare måste lämna in Modelo 210:

Om du hyr ut bostaden:

Om den ärvda bostaden hyrs ut måste du deklarera hyresintäkterna. Dessa intäkter beskattas med en fast skattesats för icke-bosatta.

• Inlämningsperiod: från och med 2024 ska du lämna in Modelo 210 årligen, under de första 20 dagarna i januari för föregående års intäkter.

Om du inte hyr ut bostaden:

Även om bostaden inte hyrs ut förväntar sig den spanska skattemyndigheten att icke-bosatta fastighetsägare deklarerar en beräknad eller schablonmässig intäkt. Denna fiktiva intäkt är vanligtvis 1,1 % eller 2 % av bostadens valor catastral, beroende på i vilken kommun den ligger.

• Inlämningsperiod: blanketten ska lämnas in årligen och täcka perioden 1 januari till 31 december föregående år.

Om du säljer bostaden:

Om du säljer den ärvda bostaden måste du deklarera kapitalvinstskatt på försäljningen. Om ingen vinst uppstår kan du eventuellt återkräva den innehållna skatten med hjälp av Modelo 211. Observera att det anskaffningsvärde och det datum som anges i arvshandlingen används för att beräkna kapitalvinstskatten.

• Inlämningsperiod: du måste lämna in Modelo 210 inom fyra månader från försäljningen.

Särskilda regler för ärvd bostad under dödsåret

När du ärver en bostad i Spanien har arvingarna särskilda skyldigheter att deklarera för det år då personen avled:

• Redovisa intäkter fram till dödsdagen:

Arvingarna måste lämna in en Modelo 210 för perioden 1 januari till dödsdagen för den avlidnes andel av bostaden. Därmed deklareras de intäkter som kan hänföras till den avlidne på rätt sätt.

• Redovisa schablonintäkt efter dödsdagen:

Från dödsdagen till kalenderårets slut måste arvingarna redovisa schablonintäkten för sin andel av den ärvda bostaden. Schablonintäkten baseras på valor catastral och fördelas proportionellt mellan arvingarna.

Exempel på beräkning av schablonintäkt för 2023

Säg att en bostad med ett valor catastral på 60 000 € ärvs av två arvingar från Storbritannien (icke-bosatta). Schablonprocenten för bostaden är 2 % och skattesatsen för icke-bosatta från Storbritannien är 24 %. Personen avled den 24 maj 2023. Så här beräknas skatten för varje arvinge 2023:

Beräkning av schablonintäkt:

• Valor catastral: 60 000 €
• Schablonprocent: 2 %
• Årlig schablonintäkt: 60 000 € × 2 % = 1 200 €
  Eftersom det finns två arvingar deklarerar var och en hälften av denna intäkt:
  1 200 € ÷ 2 = 600 € per arvinge (för hela året).

Den avlidnes skatt (1 januari till 24 maj):
Den avlidne ägde bostaden från 1 januari till 24 maj, vilket motsvarar 143 dagar av året.

• Andel av året som den avlidne ägde bostaden: 143 ÷ 365 = 0,392 (39,2 % av året).
• Schablonintäkt för den avlidnes ägandeperiod:
  1 200 € × 0,392 = 470,40 €
• Skatt att betala för den avlidne:
  470,40 € × 24 % = 112,90 €

Schablonintäkt för perioden efter dödsfallet (24 maj – 31 december):
Från dödsdagen (24 maj) till slutet av 2023 är det 222 dagars ägande. Vi räknar ut hur stor andel av året de ägde bostaden:
222 ÷ 365 ≈ 0,608 av året.

• Varje arvinges andel av schablonintäkten för resten av året:
  600 € × 0,608 = 364,80 €.
• Skatt att betala för varje arvinge:
  364,80 € × 24 % = 87,55 €.

Slutsats

Att lämna in Modelo 210 efter att ha ärvt en bostad i Spanien kan verka komplicerat, men det är en central del av att hantera dina skatteplikter som icke-bosatt fastighetsägare. Genom att förstå när och hur du ska deklarera, och genom att ha alla nödvändiga handlingar på plats, kan du undvika straffavgifter och sköta ditt nya ansvar på ett effektivt sätt. Är du osäker är det alltid klokt att söka vägledning hos en skatteexpert som är insatt i spansk beskattning av icke-bosatta. På IberianTax hjälper vi dig genom processen och ser till att du uppfyller dina skatteplikter.