Jak złożyć Modelo 210 po odziedziczeniu nieruchomości w Hiszpanii

Odziedziczenie nieruchomości w Hiszpanii może otworzyć ciekawe możliwości, ale wiąże się też z konkretnymi obowiązkami podatkowymi. Przede wszystkim, zanim formalnie otrzymasz nieruchomość, trzeba zapłacić podatek spadkowy (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Podatek ten płaci się w ciągu sześciu miesięcy od daty śmierci, a jego stawka zależy od regionu, w którym położona jest nieruchomość. Wysokość podatku zależy także od wartości nieruchomości i Twojego pokrewieństwa ze zmarłym. Po zapłaceniu podatku i wpisaniu nieruchomości na Twoje nazwisko odpowiadasz za bieżące obowiązki podatkowe, takie jak Modelo 210.

Modelo 210 służy do rozliczenia podatku dla nierezydentów (Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRNR) w Hiszpanii. Jako nierezydent, który odziedziczył nieruchomość, musisz złożyć ten formularz, aby zadeklarować wszelki dochód z nieruchomości, nawet jeśli nie jest ona wynajmowana. Dodatkowo, jeśli nieruchomość ma kilku właścicieli — na przykład gdy dziedziczy ją troje lub czworo rodzeństwa — każdy współwłaściciel składa osobną deklarację Modelo 210 od swojego udziału w nieruchomości.

Za rok, w którym zmarł spadkodawca, spadkobiercy muszą złożyć deklarację Modelo 210 obejmującą okres od 1 stycznia do daty śmierci. Ponadto spadkobiercy muszą wykazać dochód imputowany od daty śmierci do końca roku, odpowiadający okresowi ich własności.

W tym artykule omawiamy najważniejsze aspekty składania Modelo 210 po odziedziczeniu nieruchomości w Hiszpanii, wraz z przykładem obliczenia należnego podatku.

Czym jest Modelo 210?

Modelo 210 to formularz, którego nierezydenci używają do zadeklarowania i zapłaty podatku od dochodu z nieruchomości w Hiszpanii. W przypadku nierezydentów dziedziczących nieruchomość chodzi zwykle o wykazanie dochodu z najmu albo, jeśli nieruchomość nie jest wynajmowana, dochodu imputowanego. Hiszpański urząd skarbowy (Agencia Tributaria) zakłada, że samo posiadanie nieruchomości, nawet bez dochodu z najmu, generuje teoretyczny dochód z najmu podlegający opodatkowaniu.

Jeśli wynajmujesz odziedziczoną nieruchomość, musisz zadeklarować faktycznie uzyskany dochód z najmu. Jeśli nieruchomość nie jest wynajmowana, deklarujesz dochód imputowany, który opiera się na procencie valor catastral (wartości katastralnej, oficjalnej wartości nieruchomości ustalanej przez gminę). Domniemany dochód z najmu wylicza się zwykle jako 1,1% lub 2% wartości katastralnej, w zależności od położenia nieruchomości.

Kiedy trzeba złożyć Modelo 210?

Są trzy główne sytuacje, w których nierezydenci posiadający nieruchomość muszą złożyć Modelo 210:

Jeśli wynajmujesz nieruchomość:

Jeśli odziedziczona nieruchomość jest wynajmowana, musisz zadeklarować dochód z najmu. Dochód ten jest opodatkowany stawką liniową dla nierezydentów.

• Termin składania: od 2024 roku Modelo 210 składa się raz w roku, w ciągu pierwszych 20 dni stycznia, za dochód z roku poprzedniego.

Jeśli nie wynajmujesz nieruchomości:

Nawet jeśli nieruchomość nie jest wynajmowana, hiszpański urząd skarbowy oczekuje, że nierezydenci będący właścicielami zadeklarują domniemany, czyli imputowany dochód. Ten hipotetyczny dochód wynosi zwykle 1,1% lub 2% wartości katastralnej nieruchomości, w zależności od gminy, w której się ona znajduje.

• Termin składania: formularz składa się raz w roku i obejmuje okres od 1 stycznia do 31 grudnia roku poprzedniego.

Jeśli sprzedajesz nieruchomość:

Jeśli sprzedajesz odziedziczoną nieruchomość, musisz rozliczyć podatek od zysków kapitałowych ze sprzedaży. Jeśli nie osiągnięto zysku, możesz ubiegać się o zwrot zatrzymanego podatku przy użyciu Modelo 211. Pamiętaj, że do obliczenia podatku od zysków kapitałowych stosuje się wartość nabycia i datę wskazane w akcie poświadczenia dziedziczenia.

• Termin składania: Modelo 210 musisz złożyć w ciągu czterech miesięcy od sprzedaży.

Szczególne zasady dla odziedziczonej nieruchomości w roku śmierci

Przy dziedziczeniu nieruchomości w Hiszpanii spadkobiercy mają szczególne obowiązki sprawozdawcze za rok, w którym zmarł spadkodawca:

• Wykazanie dochodu do daty śmierci:

Spadkobiercy muszą złożyć Modelo 210 za okres od 1 stycznia do daty śmierci, dotyczące udziału zmarłego w nieruchomości. Dzięki temu dochód przypisany zmarłemu zostaje prawidłowo zadeklarowany.

• Wykazanie dochodu imputowanego po dacie śmierci:

Od daty śmierci do końca roku kalendarzowego spadkobiercy muszą wykazać dochód imputowany od swojego udziału w odziedziczonej nieruchomości. Dochód imputowany opiera się na wartości katastralnej i dzieli się proporcjonalnie między spadkobierców.

Przykład obliczenia dochodu imputowanego za 2023 rok

Załóżmy, że nieruchomość o wartości katastralnej 60 000 € dziedziczy dwoje spadkobierców z Wielkiej Brytanii (nierezydentów). Stawka dochodu imputowanego dla tej nieruchomości wynosi 2%, a stawka podatku dla nierezydentów z Wielkiej Brytanii to 24%. Spadkodawca zmarł 24 maja 2023 r. Oto jak wylicza się podatek dla każdego spadkobiercy w 2023 roku:

Obliczenie dochodu imputowanego:

• Wartość katastralna: 60 000 €
• Stawka dochodu imputowanego: 2%
• Roczny dochód imputowany: 60 000 € × 2% = 1 200 €
  Ponieważ spadkobierców jest dwoje, każde z nich deklaruje połowę tego dochodu:
  1 200 € ÷ 2 = 600 € na spadkobiercę (za cały rok).

Podatek należny od zmarłego (1 stycznia – 24 maja):
Zmarły był właścicielem nieruchomości od 1 stycznia do 24 maja, czyli przez 143 dni w roku.

• Część roku, w której nieruchomość należała do zmarłego: 143 ÷ 365 = 0,392 (39,2% roku).
• Dochód imputowany za okres własności zmarłego:
  1 200 € × 0,392 = 470,40 €
• Podatek należny od zmarłego:
  470,40 € × 24% = 112,90 €

Dochód imputowany za okres po śmierci (24 maja – 31 grudnia):
Od daty śmierci (24 maja) do końca 2023 roku przypada 222 dni własności. Obliczamy, jaką część roku stanowi ten okres:
222 ÷ 365 ≈ 0,608 roku.

• Udział każdego spadkobiercy w dochodzie imputowanym za pozostałą część roku:
  600 € × 0,608 = 364,80 €.
• Podatek należny od każdego spadkobiercy:
  364,80 € × 24% = 87,55 €.

Podsumowanie

Złożenie Modelo 210 po odziedziczeniu nieruchomości w Hiszpanii może wydawać się skomplikowane, ale jest to kluczowy element zarządzania obowiązkami podatkowymi nierezydenta posiadającego nieruchomość. Wiedząc, kiedy i jak złożyć deklarację, oraz mając komplet niezbędnych dokumentów, unikniesz kar i sprawnie poradzisz sobie z nowymi obowiązkami. W razie wątpliwości zawsze warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego znającego hiszpańskie przepisy dla nierezydentów. W IberianTax pomożemy Ci przejść przez ten proces i dopilnować, byś wywiązał się ze swoich obowiązków podatkowych.