Comment corriger les erreurs dans le formulaire 210 : déclaration complémentaire et rectificative

November 19, 2025

La présentation du formulaire 210 est une obligation fiscale incontournable pour les contribuables non résidents en Espagne qui perçoivent des revenus sur le territoire espagnol. Cependant, il arrive fréquemment que des erreurs, des omissions ou des modifications dans les informations déclarées soient détectées après la présentation. Dans ces cas, l'administration fiscale espagnole autorise la modification de ces déclarations au moyen de deux procédures spécifiques : la déclaration complémentaire et la déclaration rectificative. Il est essentiel de comprendre les différences entre les deux et de savoir quand les appliquer afin de vous conformer correctement à vos obligations fiscales et d'éviter des sanctions.

Résumé des obligations fiscales pour les non-résidents en Espagne

Qu'est-ce que le formulaire 210 ?

Le formulaire 210 est le formulaire officiel par lequel les non-résidents fiscaux en Espagne déclarent et paient l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR). Cet impôt est prélevé sur les revenus obtenus sur le territoire espagnol par des personnes physiques qui n'ont pas leur résidence fiscale en Espagne.

Types de revenus imposables

Les non-résidents doivent présenter le formulaire 210 pour déclarer les revenus suivants :

Revenu imputé : applicable lorsque vous êtes propriétaire d'un logement en Espagne qui n'est pas destiné à la location, mais à un usage personnel ou qui reste vacant. Il est considéré comme un revenu présumé de 1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale, selon que celle-ci a été révisée ou non.
Revenus locatifs : revenus provenant de la location de biens immobiliers situés en Espagne. Les non-résidents de l'UE/EEE peuvent déduire certaines dépenses liées à la propriété, tandis que les non-résidents extracommunautaires sont imposés sur le revenu brut.
Gains patrimoniaux : bénéfices obtenus par la vente ou la transmission de biens immobiliers en Espagne.

Délais de présentation

Revenu imputé : chaque année, du 1er janvier au 31 décembre de l'année suivant l'exercice fiscal.

Exemple : Le revenu imputé de 2024 est déclaré entre le 1er janvier et le 31 décembre 2025.

Revenus locatifs : chaque année, du 1er janvier au 20 janvier de l'année suivant l'exercice fiscal. Avant l'exercice 2024, les déclarations étaient présentées trimestriellement, dans les 20 premiers jours calendaires des mois d'avril, juillet, octobre et janvier.

Exemple : Les revenus locatifs de 2025 peuvent être déclarés du 1er au 20 janvier 2026.

Gains immobiliers : dans les 4 mois suivant la date de cession.

Exemple : Si vous avez vendu un bien immobilier le 15 mars 2025, le formulaire 210 devait être envoyé avant le 15 juillet 2025.

Déclaration complémentaire : quand et comment la présenter

Qu'est-ce qu'une déclaration complémentaire ?

Une déclaration complémentaire est une déclaration présentée pour corriger des erreurs ou des omissions dans une déclaration précédente lorsque cela entraîne un montant plus élevé à payer ou un montant moins élevé à rembourser par l'administration fiscale. En d'autres termes, lorsque vous vous rendez compte que vous avez payé moins d'impôts que vous n'auriez dû.

Cas typiques de déclaration complémentaire

Vous avez oublié de déclarer des revenus supplémentaires provenant d'une location.
Vous avez appliqué de manière incorrecte des déductions ou des dépenses non autorisées, ce qui a entraîné un paiement inférieur au montant correct.
Vous avez déclaré une valeur cadastrale inférieure à la valeur réelle dans le revenu imputé.
Vous n'avez pas inclus tous les biens immobiliers dont vous êtes propriétaire.

Implications fiscales

En présentant une déclaration complémentaire de manière volontaire (avant que le fisc ne vous le demande) :

Vous devrez payer la différence entre ce que vous avez initialement déclaré et ce qui correspondait réellement.
Des pénalités pour dépôt tardif seront appliquées, qui varient en fonction du temps écoulé.

Important : si vous déposez la déclaration complémentaire avant la fin du délai volontaire de dépôt, aucune pénalité ni aucun intérêt ne vous sera appliqué.

Comment présenter une déclaration complémentaire

Identifiez l'erreur : vérifiez la déclaration originale et déterminez exactement quelles informations doivent être corrigées.
Accédez au formulaire 210 : vous pouvez le faire via le site web de l'AEAT ou en contactant IberianTax, qui vous guidera tout au long du processus de manière simple et sécurisée.
Cochez la case « Déclaration complémentaire » : sur le formulaire du modèle 210, il existe une case spécifique que vous devez cocher pour indiquer qu'il s'agit d'une déclaration complémentaire.
Indiquez le numéro de référence de la déclaration précédente : vous devrez fournir le numéro de référence de la déclaration originale que vous complétez.
Remplissez toutes les informations correctes : incluez les informations complètes et correctes, pas seulement la différence. La nouvelle déclaration remplacera la précédente.
Calculez et payez la différence : le système calculera la différence à payer.
Présentez et conservez le justificatif : une fois la déclaration présentée, conservez le justificatif comme preuve.

Déclaration rectificative : quand et comment la présenter

Qu'est-ce qu'une déclaration rectificative ?

Une déclaration rectificative est présentée lorsque vous avez payé plus d'impôts que vous n'auriez dû, c'est-à-dire lorsque la correction entraîne une réduction du montant à payer ou une augmentation du montant à rembourser. Elle sert également à corriger des erreurs qui n'ont pas d'impact économique mais qui doivent être rectifiées (erreurs dans les données d'identification, par exemple).

Cas typiques de déclaration rectificative

Vous avez déclaré des revenus locatifs supérieurs à la réalité.
Vous n'avez pas appliqué les déductions ou les dépenses déductibles auxquelles vous aviez droit (pour les résidents de l'UE/EEE).
Vous avez déclaré une valeur cadastrale supérieure à la valeur correcte.
Vous avez appliqué un taux d'imposition de 24 % alors que le taux applicable était de 19 % en tant que résident de l'UE, ce qui a entraîné un paiement excessif.
Vous avez inclus des jours de location incorrects ou doublé des périodes.

Implications fiscales

La présentation d'une déclaration rectificative :

Peut donner lieu à un remboursement des impôts payés en trop.
N'entraîne ni pénalités ni sanctions, car vous corrigez une erreur qui vous a porté préjudice, à vous et non au Trésor public.
Doit être présentée dans le délai de prescription : en Espagne, le délai général est de 4 ans à compter du lendemain de la date limite de dépôt de la déclaration initiale.
Elle génère des intérêts de retard en votre faveur : si la déclaration rectificative donne lieu à un remboursement, vous aurez droit à des intérêts de retard à compter de la date à laquelle le paiement indûment effectué a été effectué jusqu'à la date à laquelle le remboursement est ordonné.
Elle nécessite une justification : vous devez fournir des documents prouvant l'erreur et la correction demandée.

Comment présenter une déclaration rectificative

Contrairement à la déclaration complémentaire, la déclaration rectificative est une procédure plus formelle :

1. Rassemblez les pièces justificatives :

Déclaration originale présentée.
Documents attestant l'erreur (contrats de location, certificats cadastraux mis à jour, certificat de résidence fiscale, factures de dépenses déductibles, etc.
Calcul détaillé de la correction.

2. Remplissez une demande écrite adressée à l'administration fiscale en indiquant :

L'identification du contribuable.
La référence de la déclaration à rectifier (numéro du justificatif).
Une description claire de l'erreur commise.
Le calcul du montant qui aurait dû être versé.
Le montant à rembourser.
Documents joints justifiant la rectification.

3. Présentez la lettre à l'administration fiscale :

Par voie électronique : via son site web (certificat numérique requis).
Par l'intermédiaire d'un représentant : IberianTax peut gérer cette procédure pour vous.

4. Décision :

Si elle est acceptée : vous recevrez le remboursement par virement bancaire.
Si elle est refusée : vous recevrez une notification avec les motifs. Vous pouvez introduire un recours en révision ou une réclamation économique-administrative.

Différences clés entre complémentaire et rectificative

Recommandations pratiques

Pour éviter les erreurs

Conservez tous les documents : contrats de location, reçus, factures, certificats cadastraux, certificat de résidence fiscale, etc.
Vérifiez les informations avant de les soumettre : vérifiez soigneusement la valeur cadastrale, les revenus déclarés, les dépenses déductibles et le taux d'imposition applicable.
Connaissez vos droits : si vous êtes résident de l'UE/EEE, vous avez le droit de déduire les dépenses liées aux revenus locatifs et d'appliquer le taux de 19 %.
Utilisez des outils fiables et consultez des professionnels : des plateformes telles qu'IberianTax calculent automatiquement les montants corrects, minimisant ainsi les erreurs, et disposent de conseillers fiscaux spécialisés dans les non-résidents.

Si vous détectez une erreur

N'attendez pas : plus vous corrigez l'erreur rapidement, moins les conséquences seront importantes (majoration dans le cas des déclarations complémentaires).
Analysez l'impact : déterminez si vous avez payé trop ou pas assez afin de savoir quel type de déclaration présenter.
Rassemblez les documents : préparez tous les documents justificatifs avant de commencer la procédure.Présentez correctement votre déclaration : veillez à cocher correctement le type de déclaration (complémentaire ou rectificative) et à inclure le numéro de référence de la déclaration originale.
Conservez les justificatifs : conservez tous les documents relatifs à la procédure de rectification.

Conclusion

Tous les contribuables non résidents ont le droit de rectifier le formulaire 210 lorsqu'ils détectent des erreurs dans leurs déclarations. La différence fondamentale est claire : utilisez la déclaration complémentaire lorsque vous devez payer plus d'impôts que ceux initialement déclarés, et la déclaration rectificative lorsque vous avez payé trop et que vous avez droit à un remboursement.

Agir rapidement dans le cas des déclarations complémentaires réduit les pénalités applicables, tandis que dans le cas des déclarations rectificatives, vous disposez d'un délai de quatre ans pour réclamer le remboursement du trop-perçu. Dans les deux cas, il est essentiel de disposer d'une documentation complète et à jour pour justifier les corrections.

La gestion fiscale en tant que non-résident ne doit pas nécessairement être compliquée. IberianTax simplifie l'ensemble du processus du formulaire 210, de la déclaration initiale aux rectifications nécessaires. Grâce à des calculs automatiques, des rappels de délais, une assistance multilingue et l'aide d'experts fiscaux, vous pouvez vous acquitter de vos obligations fiscales en Espagne en toute sécurité et sans complications.

Inscrivez-vous dès maintenant et gérez vos impôts en tant que non-résident avec la tranquillité d'esprit que vous procure le recours à des professionnels spécialisés.