Cómo presentar el Modelo 210 si heredas una propiedad en España

Heredar una propiedad en España puede brindar oportunidades interesantes, pero también conlleva obligaciones fiscales específicas. En primer lugar, antes de poder recibir legalmente la propiedad, es necesario pagar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Este impuesto debe abonarse en un plazo de seis meses a partir de la fecha del fallecimiento, y el tipo impositivo varía en función de la región en la que se encuentre la propiedad. El importe adeudado también depende del valor de la propiedad y de su relación con el fallecido. Una vez pagado este impuesto y registrada la propiedad a su nombre, usted será responsable de las obligaciones fiscales continuadas, como el Modelo 210.

El Modelo 210 es necesario para declarar el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) en España. Como no residente que hereda una propiedad, debe presentar este formulario para declarar cualquier ingreso derivado de la propiedad, incluso si no está alquilada. Además, si la propiedad tiene varios propietarios —por ejemplo, si tres o cuatro hermanos heredan la propiedad—, cada copropietario debe presentar una declaración del Modelo 210 por separado correspondiente a su parte de la propiedad.

Para el año en que falleció el causante, los herederos deben presentar una declaración del Modelo 210 que abarque el periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha del fallecimiento. Además, los herederos deben declarar los ingresos imputados desde la fecha del fallecimiento hasta el final del año, reflejando su periodo de propiedad.

En este artículo, analizaremos los aspectos clave de la presentación del Modelo 210 tras heredar una propiedad en España, incluyendo un ejemplo de cómo calcular el impuesto a pagar.

¿Qué es el Modelo 210?

El Modelo 210 es el formulario que deben utilizar los no residentes para declarar y pagar los impuestos sobre los ingresos generados por inmuebles situados en España. En el caso de los no residentes que heredan un inmueble, esto suele implicar declarar los ingresos por alquiler o, si el inmueble no está alquilado, los ingresos presuntos o imputados. Las autoridades fiscales españolas consideran que la propiedad de un inmueble, incluso sin ingresos por alquiler, genera unos ingresos teóricos por alquiler que están sujetos a tributación.

Si alquila la propiedad heredada, debe declarar los ingresos por alquiler reales percibidos. Si la propiedad no está alquilada, deberá declarar los ingresos imputados, que se basan en un porcentaje del valor catastral (el valor oficial de la propiedad fijado por el ayuntamiento correspondiente). Los ingresos por alquiler estimados suelen calcularse al 1,1 % o al 2 % del valor catastral, dependiendo de la ubicación de la propiedad.

¿Cuándo debe presentar el Modelo 210?

Existen tres situaciones principales en las que los propietarios no residentes deben presentar el Modelo 210:

Si alquila la propiedad:

Si la propiedad heredada está alquilada, está obligado a declarar los ingresos por alquiler. Estos ingresos se gravan a un tipo impositivo fijo para los no residentes.

Plazo de presentación: A partir de 2024, deberá presentar el Modelo 210 anualmente, dentro de los primeros 20 días de enero, para los ingresos del año anterior.

Si no alquila la propiedad:

Aunque la propiedad no esté alquilada, las autoridades fiscales españolas exigen a los propietarios no residentes que declaren unos ingresos presuntos o imputados. Estos ingresos ficticios suelen ser del 1,1 % o del 2 % del valor catastral de la propiedad, dependiendo del municipio en el que se encuentre.

Plazo de presentación: El formulario debe presentarse anualmente, abarcando el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año anterior.

Si vende la propiedad:

Si vende la propiedad heredada, está obligado a declarar el impuesto sobre las ganancias patrimoniales por la venta. Si no se obtienen beneficios, es posible que pueda solicitar la devolución del impuesto retenido mediante el Modelo 211. Es importante tener en cuenta que el valor de adquisición y la fecha que figuran en la escritura de herencia se utilizarán para calcular el impuesto sobre las ganancias patrimoniales.

Plazo de presentación: Debe presentar el Modelo 210 en un plazo de cuatro meses a partir de la venta.

Consideraciones especiales sobre los bienes heredados en el año del fallecimiento

Al heredar bienes en España, los herederos tienen obligaciones fiscales específicas correspondientes al año en que falleció el causante:

• Declaración de ingresos hasta la fecha del fallecimiento:

Los herederos deben presentar el Modelo 210 correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha del fallecimiento, en relación con la parte de los bienes que correspondía al causante. Esto garantiza que los ingresos atribuibles al fallecido se declaren correctamente.

• Declaración de los ingresos imputados tras la fecha del fallecimiento:

Desde la fecha del fallecimiento hasta el final del año natural, los herederos deben declarar los ingresos imputados correspondientes a su parte de los bienes heredados. Los ingresos imputados se basan en el valor catastral y se reparten proporcionalmente entre los herederos.

Ejemplo de cálculo de la renta imputada para 2023

Supongamos que dos herederos del Reino Unido (no residentes) heredan una propiedad con un valor catastral de 60.000 €. El porcentaje de renta imputada para la propiedad es del 2 %, y el tipo impositivo para los no residentes del Reino Unido es del 24 %. El fallecido falleció el 24 de mayo de 2023. Así es como se calcula el impuesto para cada heredero en 2023:

Cálculo de la renta imputada:

• Valor catastral: 60.000 €
• Tasa de renta imputada: 2 %
• Impuesto de Ingresos imputados : 60.000 € × 2 % = 1 200 €

Dado que hay dos herederos, cada uno declarará la mitad de estos ingresos: 1.200 € ÷ 2 = 600 € por heredero (para todo el año).

Obligación tributaria del fallecido (del 1 de enero al 24 de mayo):

El fallecido fue propietario del inmueble desde el 1 de enero hasta el 24 de mayo, lo que supone 143 días del año.

• Porcentaje del año en que el fallecido fue propietario del inmueble: 143 ÷ 365 = 0,392 (el 39,2 % del año).
• Renta imputada correspondiente al periodo de propiedad del fallecido: 1.200 € × 0,392 = 470,40 €
• Impuesto adeudado por el fallecido: 470,40 € × 24 % = 112,90 €

Renta imputada para el periodo posterior al fallecimiento (24 de mayo – 31 de diciembre):

Desde la fecha del fallecimiento (24 de mayo) hasta finales de 2023, hay 222 días de propiedad. Calculamos la proporción del año en que fue propietario del inmueble: 222 ÷ 365 ≈ 0,608 del año.

• Parte de cada heredero en los ingresos imputados para el resto del año: 600 € × 0,608 = 364,80 €.
• Impuesto a pagar por cada heredero: 364,80 € × 24 % = 87,55 €.

Conclusión

Presentar el Modelo 210 tras heredar una propiedad en España puede parecer complejo, pero es una parte esencial de la gestión de sus obligaciones fiscales como propietario no residente. Si comprende cuándo y cómo presentar la declaración, y se asegura de disponer de toda la documentación necesaria, podrá evitar sanciones y gestionar sus nuevas responsabilidades de forma eficaz. En caso de duda, siempre es recomendable solicitar el asesoramiento de un profesional fiscalista familiarizado con la fiscalidad de los no residentes en España. En IberianTax, estamos aquí para guiarle a lo largo del proceso y garantizar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.