Cómo solicitar la devolución del exceso pagado en concepto de impuestos de no residentes en España

Los plazos establecidos en la legislación fiscal española y la normativa que regula el cálculo de los impuestos pueden resultar a veces confusos. Esta confusión suele dar lugar a que los contribuyentes paguen el mismo impuesto dos veces o paguen más de lo que deben.

Procedimiento para solicitar una devolución

Cuando un contribuyente paga más impuestos de los que le corresponden, es fundamental saber que la legislación española ofrece un mecanismo para obtener la devolución de dichos importes. El procedimiento para la devolución de pagos indebidos está regulado por la Ley General Tributaria y se trata de un procedimiento especial que reconoce el derecho a la devolución en los siguientes casos:

Doble pago de deudas tributarias o sanciones:

Ejemplo: Pagar dos veces el impuesto sobre la renta imputada correspondiente al ejercicio fiscal 2022.

Pago superior al importe adeudado:

Ejemplo: Adquirir una propiedad en junio de 2022, pero pagar el impuesto sobre la renta imputada correspondiente a todo el ejercicio fiscal 2022.

Pago de deudas o sanciones tras el plazo de prescripción:

Ejemplo: Presentar la declaración del ejercicio fiscal 2018, que ya ha prescrito.

Casos reales

Por ejemplo, el impuesto sobre la renta imputada suele generar confusión en cuanto al periodo que debe declararse. Si se adquirió una propiedad en España el 1 de junio de 2022, el ejercicio fiscal de 2022 solo debe declararse a partir de la fecha de adquisición, y no para todo el año. Por lo tanto, si la declaración de la renta se presentó inicialmente por 365 días en lugar de los 213 días correctos, se puede solicitar la devolución del pago en exceso. Esto reduce el importe del impuesto de forma significativa.

Del mismo modo, si se presentan dos declaraciones para el mismo ejercicio fiscal debido a un error involuntario, se puede solicitar la devolución íntegra del segundo pago. Si se declararon impuestos correspondientes a un período ya prescrito, como el ejercicio fiscal de 2018, se puede reclamar una devolución, ya que el pago ya no es legalmente obligatorio.

¿Cómo se resuelve esto?

Para solicitar la devolución de los impuestos pagados indebidamente, el contribuyente debe presentar una solicitud por escrito ante la Agencia Tributaria. La solicitud debe justificar el motivo de la devolución e incluir documentos justificativos que demuestren que el impuesto no debería haberse pagado. Por ejemplo, para demostrar que el impuesto se pagó indebidamente durante todo el ejercicio fiscal, se debe presentar lo siguiente:

• Escritura de compraventa del inmueble para acreditar la fecha de adquisición.
• Modelo 210 presentado anteriormente para demostrar el pago del impuesto.
• Certificado de titularidad de la cuenta bancaria para confirmar quién es el titular de la cuenta.

En caso de declaraciones duplicadas, deben presentarse ambos formularios del Modelo 210. Para ejercicios fiscales prescritos, el Modelo 210 que justifique el pago. En ambos casos, se requiere un certificado de titularidad de la cuenta bancaria indicada para que se pueda emitir la devolución.

Pasos del procedimiento

1. Solicitud de devolución: El contribuyente presenta una solicitud de devolución ante la Agencia Tributaria, acompañada de la documentación que justifique el pago indebido.
2. Revisión de la solicitud: La Agencia Tributaria revisa la solicitud y verifica el pago indebido.
3. Resolución: Una vez confirmado el pago indebido, la Agencia Tributaria emite una resolución en la que reconoce el derecho a la devolución.
4. Pago de la devolución: Se devuelve al contribuyente el importe correspondiente, normalmente mediante transferencia bancaria.

Consideraciones importantes

Plazos: Las solicitudes de devolución deben presentarse dentro del plazo legal, que suele ser de cuatro años a partir de la fecha del pago indebido.
Intereses de demora: En algunos casos, la Agencia Tributaria debe pagar intereses sobre las cantidades devueltas para compensar al contribuyente por el tiempo que el dinero ha estado en poder del Estado.

Este procedimiento garantiza que los contribuyentes puedan recuperar los pagos en exceso y protege sus derechos frente a posibles errores en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Duración del trámite

La Agencia Tributaria dispone de seis meses para resolver el caso y aprobar o denegar la devolución. Las comunicaciones relativas al procedimiento se enviarán por correo postal a la dirección del contribuyente en España.

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