Können Nicht-Residenten den pauschalen Arbeitnehmerabzug von 2.000 € in Spanien geltend machen? Was der TEAC bestätigt hat

Wenn Sie in Spanien arbeiten oder gearbeitet haben, ohne dort steuerlich ansässig zu sein, wissen Sie vermutlich, dass Ihr Arbeitgeber Einkommensteuer von Ihrem Gehalt einbehält. Viele Nicht-Residenten reichen das Modelo 210 ein, um die zu viel einbehaltene Steuer zurückzufordern, und wenden dabei denselben Pauschalbetrag von 2.000 € für „sonstige Werbungskosten" an, den auch in Spanien ansässige Steuerzahler nutzen. Das Problem ist, dass die spanischen Steuerbehörden diesen Abzug ablehnen – und kürzlich hat der Zentrale Wirtschaftsverwaltungsgerichtshof (TEAC) bestätigt, dass dies zu Recht geschieht.

In diesem Artikel erfahren Sie, was der TEAC entschieden hat, warum die Regeln für Nicht-Residenten anders sind, welche Ausgaben Sie weiterhin absetzen können und welche Schritte zu unternehmen sind, wenn Sie in Spanien Arbeitseinkommen beziehen oder bezogen haben.

Kurzantwort

Nein. Nicht-Residenten können den Pauschalbetrag von 2.000 € für „sonstige Ausgaben", den spanische Steuerresidenten automatisch von ihrem Arbeitseinkommen abziehen, nicht geltend machen. Der TEAC hat am 23. Juni 2026 entschieden, dass dieser Abzug die Anforderungen des Nichtresidentensteuergesetzes (IRNR) nicht erfüllt, das verlangt, dass jede Ausgabe real, dokumentiert und direkt mit der in Spanien ausgeübten Tätigkeit verknüpft sein muss. Nicht-Residenten können jedoch tatsächlich angefallene und ordnungsgemäß dokumentierte Ausgaben absetzen, wie etwa die vom Gehalt einbehaltenen Sozialversicherungsbeiträge.

Was hat der TEAC entschieden?

Die Fakten des Falls

Der Steuerpflichtige war ein in Deutschland ansässiger Arbeitnehmer, der im Jahr 2021 bei einem spanischen Unternehmen Arbeitseinkommen in Spanien erzielte. Er reichte das Modelo 210 ein, um eine Erstattung der zu viel einbehaltenen Lohnsteuer zu beantragen. In seiner Erklärung gab er Bruttoeinkommen aus nichtselbständiger Arbeit, abzugsfähige Ausgaben und Einbehaltungen an. Ein Teil der geltend gemachten Ausgaben umfasste einen anteiligen Betrag des Pauschalabzugs von 2.000 € gemäß Artikel 19.2.f) des spanischen Einkommensteuergesetzes (LIRPF). Dies ist derselbe Abzug, den jeder in Spanien ansässige Steuerpflichtige automatisch bei der Berechnung seines Nettoarbeitseinkommens anwendet, ohne bestimmte Kosten nachweisen zu müssen.

Warum die Agencia Tributaria die Erstattung kürzte

Die Agencia Tributaria eröffnete ein Überprüfungsverfahren und forderte den Steuerpflichtigen zur Vorlage mehrerer Dokumente auf: eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung aus Deutschland, eine Lohnsteuerbescheinigung seines Arbeitgebers, einen Nachweis der Kontoverbindung, ein Schreiben seines Unternehmens mit Angabe des beruflichen Grundes für seinen Einsatz in Spanien und dessen Dauer sowie seine Gehaltsabrechnungen für 2021.

Nach Prüfung der Unterlagen akzeptierte die Agencia Tributaria die Ausgaben, die tatsächlich in der Lohnsteuerbescheinigung des Arbeitgebers nachgewiesen waren, wie etwa die Sozialversicherungsbeiträge. Den Pauschalbetrag von 2.000 € lehnte sie jedoch ab. Die Begründung war klar: Artikel 24.6.1.a) des Nichtresidentensteuergesetzes (TRLIRNR) erlaubt zwar EU- und EWR-Residenten den Abzug von Werbungskosten, aber nur wenn der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass diese Ausgaben in direktem Zusammenhang mit dem in Spanien erzielten Einkommen stehen und eine direkte und untrennbare wirtschaftliche Verbindung zur in Spanien ausgeübten Tätigkeit aufweisen.

Der Steuerpflichtige war nicht einverstanden. Er legte einen Einspruch (recurso de reposicion) und später eine formelle Beschwerde (reclamacion economico-administrativa) ein und machte unter anderem geltend, dass der telefonische Auskunftsdienst der Agencia Tributaria ihm mitgeteilt habe, der Abzug sei zulässig.

Warum der TEAC die Position der Agencia Tributaria bestätigte

Der Fall gelangte vor den Zentralen Wirtschaftsverwaltungsgerichtshof (TEAC), der am 23. Juni 2026 entschied (Entscheidung RG 00/01768/2023). Der TEAC gab der Agencia Tributaria recht und wies die Beschwerde des Steuerpflichtigen ab. Er bestätigte, dass der Pauschalbetrag von 2.000 € gemäß Artikel 19.2.f) LIRPF nicht die Anforderungen des Artikels 24.6.1.a) TRLIRNR erfüllt, da es sich um einen festen, pauschalen Betrag handelt, der keiner tatsächlichen, dokumentierten Ausgabe mit direktem Bezug zur in Spanien ausgeübten Tätigkeit entspricht.

Wie funktioniert der Abzug von 2.000 € für in Spanien ansässige Steuerpflichtige?

Gemäß Artikel 19.2.f) des LIRPF kann jeder in Spanien steuerlich ansässige Arbeitnehmer jährlich 2.000 € als „sonstige Ausgaben" bei der Berechnung seines Nettoarbeitseinkommens abziehen. Dieser Abzug erfolgt automatisch. Er erfordert weder Quittungen noch Rechnungen oder sonstige Nachweise. Er gilt für jeden Arbeitnehmer allein deshalb, weil er ein Gehalt bezieht.

Dies ist ein entscheidender Punkt. Die 2.000 € sind nicht an tatsächliche Kosten gebunden. Es handelt sich um einen festen Pauschbetrag, der in das Einkommensteuersystem integriert ist. Die spanische Steuerverwaltung verlangt von einem Steuerresidenten niemals den Nachweis, wofür diese 2.000 € ausgegeben wurden, da das Gesetz dies nicht vorschreibt.

Warum ist es für Nicht-Residenten anders?

EU- und EWR-Residenten: nur nachgewiesene Ausgaben mit direktem Bezug zur Arbeit in Spanien

Wenn ein Nicht-Resident aus einem EU- oder EWR-Land in Spanien Arbeitseinkommen erzielt, erlaubt Artikel 24.6.1.a) des TRLIRNR den Abzug von Ausgaben von der Bemessungsgrundlage – allerdings unter strengeren Bedingungen.

Das Gesetz verlangt, dass der Steuerpflichtige zwei Dinge nachweist:

• die Ausgaben stehen in direktem Zusammenhang mit dem in Spanien erzielten Einkommen
• sie weisen eine direkte und untrennbare wirtschaftliche Verbindung zur in Spanien ausgeübten Tätigkeit auf.

Das bedeutet, dass der Abzug nicht automatisch erfolgt. Es reicht nicht aus, dass eine bestimmte Ausgabe in der IRPF-Liste erscheint. Jede Ausgabe muss real, dokumentiert und mit der konkreten Arbeit in Spanien verbunden sein. Ein pauschaler Betrag, den das Gesetz jedem unabhängig von seinen tatsächlichen Kosten gewährt, erfüllt diese Anforderungen nicht.

Genau das hat der TEAC festgestellt. Obwohl das IRNR-Gesetz auf das IRPF verweist, um potenziell abzugsfähige Ausgaben zu identifizieren, stellt es eine zusätzliche Anforderung: den Nachweis eines direkten Zusammenhangs. Ein Betrag, der „pauschal und unbestimmt festgelegt ist, keinen tatsächlich angefallenen Ausgaben entspricht und nicht dokumentiert werden kann", besteht diesen Test nicht.

Nicht-EU-Residenten, einschließlich Großbritannien: Besteuerung auf Bruttoeinkommen

Für Nicht-Residenten aus Ländern außerhalb der EU und des EWR (einschließlich des Vereinigten Königreichs seit dem Brexit) gilt nach Artikel 24.1 des TRLIRNR die allgemeine Regel, dass die Bemessungsgrundlage der Bruttobetrag des Einkommens ist. Werbungskosten sind überhaupt nicht abzugsfähig, es sei denn, ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und dem Wohnsitzland sieht etwas anderes vor.

Das bedeutet, dass ein in Großbritannien ansässiger Arbeitnehmer, der in Spanien ein Gehalt bezieht, auf den vollen Bruttobetrag besteuert wird, ohne jeden Abzug für Sozialversicherung, Berufsgebühren oder andere Kosten. Die Sonderregelung, die EU-/EWR-Residenten den Abzug nachgewiesener Ausgaben erlaubt, findet schlicht keine Anwendung.

Vergleich: Abzug von Werbungskosten nach steuerlicher Ansässigkeit

	Steuerresident in Spanien (IRPF)	Nicht-Resident EU/EWR (IRNR)	Nicht-Resident außerhalb EU/EWR (z. B. UK)
Pauschalbetrag von 2.000 €	Ja, automatisch, kein Nachweis erforderlich	Nein – TEAC hat bestätigt, dass er nicht anwendbar ist	Nein
Sozialversicherungsbeiträge	Ja, voll abzugsfähig	Ja, wenn auf der Lohnsteuerbescheinigung ausgewiesen	Nein (Besteuerung auf Bruttoeinkommen)
Sonstige dokumentierte Ausgaben	Ja, im Rahmen der IRPF-Grenzen	Ja, wenn direkt mit der Arbeit in Spanien verknüpft und dokumentiert	Nein (es sei denn, das Doppelbesteuerungsabkommen sieht anderes vor)
Nachweispflicht	Nicht erforderlich für die 2.000 €	Pflicht für jede einzelne Ausgabe	–

Welche Ausgaben kann ein nicht-residenter Arbeitnehmer noch absetzen?

Auch wenn der Pauschalbetrag von 2.000 € nicht in Frage kommt, können EU- und EWR-Residenten weiterhin Werbungskosten absetzen, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen. Entscheidend ist, dass jede Ausgabe real, dokumentiert und direkt mit dem in Spanien erzielten Arbeitseinkommen verbunden sein muss. In der Praxis sind die häufigsten abzugsfähigen Ausgaben:

• Sozialversicherungsbeiträge, die vom Gehalt in Spanien einbehalten werden, wie auf der Lohnsteuerbescheinigung des Arbeitgebers ausgewiesen.
• Pflichtbeiträge an Berufskammern (colegios profesionales), wenn die Mitgliedschaft gesetzlich für die Berufsausübung vorgeschrieben ist.
• Kosten der Rechtsverteidigung, die unmittelbar aus einem Rechtsstreit mit dem Arbeitgeber entstehen, bis zu 300 € pro Jahr.

All diese Ausgaben können dokumentiert werden, entsprechen tatsächlich gezahlten Beträgen und stehen in direktem Zusammenhang mit der in Spanien ausgeübten Tätigkeit. Deshalb akzeptierte die Agencia Tributaria im vom TEAC geprüften Fall die Sozialversicherungsbeiträge, lehnte jedoch den Pauschalbetrag von 2.000 € ab.

Was bedeutet das, wenn Sie als Nicht-Resident in Spanien arbeiten oder gearbeitet haben?

Wenn Sie eine Erstattung der einbehaltenen Steuer beantragen

Vielen Nicht-Residenten, die in Spanien Arbeitseinkommen beziehen, wird mehr Steuer vom Gehalt einbehalten als sie tatsächlich schulden. Die Einreichung des Modelo 210 ermöglicht es Ihnen, den überschüssigen Betrag zurückzufordern. Wenn Ihre Erstattungsberechnung jedoch den Pauschalbetrag von 2.000 € enthält, ist damit zu rechnen, dass die Agencia Tributaria ihn ablehnt. Der TEAC hat diese Position inzwischen zweimal bestätigt. Berechnen Sie bei der Vorbereitung Ihrer Steuererklärung Ihre abzugsfähigen Ausgaben ausschließlich auf Basis der Beträge, die Sie tatsächlich mit Unterlagen nachweisen können.

Wenn Sie die 2.000 € bereits in einem früheren Modelo 210 abgesetzt haben

Wenn Sie in den Vorjahren ein Modelo 210 eingereicht und den Pauschalbetrag von 2.000 € berücksichtigt haben, kann die Agencia Tributaria ein Überprüfungsverfahren eröffnen und Ihre Erklärung korrigieren. Im vom TEAC geprüften Fall eröffnete die Agencia Tributaria das Verfahren innerhalb weniger Monate nach der Einreichung. Führt eine Korrektur zu einer geringeren Erstattung oder einer Steuernachzahlung, können außerdem Verzugszinsen anfallen. In dieser Situation ist es ratsam, frühere Erklärungen mit Hilfe eines Steuerberaters zu überprüfen.

Praxisbeispiele

Beispiel 1: Ein Pilot mit Wohnsitz in Deutschland, der für eine spanische Fluggesellschaft fliegt

Klaus ist in Deutschland ansässig und arbeitet als Pilot für eine spanische Fluggesellschaft mit Sitz in Madrid. Er ist kein spanischer Steuerresident, da er weniger als 183 Tage im Jahr in Spanien verbringt. Sein spanischer Arbeitgeber behält die Einkommensteuer von seinem Gehalt zum Nicht-Residentensatz ein, und am Jahresende reicht Klaus das Modelo 210 ein, um eine Erstattung der zu viel einbehaltenen Steuer zu beantragen.

In seiner Erklärung setzt Klaus die auf seiner Lohnsteuerbescheinigung ausgewiesenen Sozialversicherungsbeiträge (4.200 €) ab und fügt den Pauschalbetrag von 2.000 € hinzu. Er beantragt eine Erstattung von 1.350 €.

Die Agencia Tributaria eröffnet ein Überprüfungsverfahren. Sie akzeptiert den Abzug der Sozialversicherungsbeiträge, da es sich um eine tatsächliche, dokumentierte und direkt mit seiner Arbeit in Spanien verknüpfte Ausgabe handelt. Den Pauschalbetrag von 2.000 € lehnt sie ab. Klaus' Erstattung sinkt auf 730 €. Dies entspricht genau dem Muster des TEAC-Falls.

Was sollte Klaus tun? Er sollte sein Modelo 210 ausschließlich mit nachgewiesenen, dokumentierten Ausgaben einreichen. Wenn er andere Kosten hat, die die Voraussetzungen erfüllen, wie etwa Pflichtbeiträge an Berufsverbände oder Lizenzgebühren für seine Tätigkeit in Spanien, kann er diese ebenfalls berücksichtigen, sofern er die Belege hat.

Beispiel 2: Ein in Großbritannien ansässiger Arbeitnehmer mit Kurzzeitentsendung in Spanien

Sarah ist in Großbritannien steuerlich ansässig und wird von ihrem Arbeitgeber für ein sechsmonatiges Projekt nach Spanien entsandt. Ihr Gehalt zahlt die spanische Tochtergesellschaft, die die Nichtresidentensteuer einbehält. Nach Ende der Entsendung reicht Sarah das Modelo 210 ein, um die zu viel einbehaltene Steuer zurückzufordern.

Da Großbritannien nicht mehr der EU oder dem EWR angehört, kann Sarah nach Artikel 24.1 des TRLIRNR keinerlei Werbungskosten absetzen. Ihre Bemessungsgrundlage ist das Bruttogehalt. Der Pauschalbetrag von 2.000 € gilt nicht, ebenso wenig ihre Sozialversicherungsbeiträge oder andere Kosten.

So beantragen Sie Ihre Erstattung als nicht-residenter Arbeitnehmer: Schritt für Schritt

Wenn Sie in Spanien Arbeitseinkommen erzielt und Lohnsteuer einbehalten bekommen haben, können Sie das Modelo 210 einreichen, um eine Erstattung des überschüssigen Betrags zu beantragen. Basierend auf den Unterlagen, die die Agencia Tributaria im TEAC-Fall angefordert hat, benötigen Sie in der Regel:

• Eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung, ausgestellt von der Finanzbehörde Ihres Wohnsitzlandes, die bestätigt, dass Sie dort für das betreffende Jahr steuerlich ansässig sind.
• Eine Lohnsteuerbescheinigung (certificado de retenciones) Ihres spanischen Arbeitgebers, die das gezahlte Bruttogehalt und die einbehaltene Steuer ausweist.
• Einen Nachweis der Kontoverbindung für das Konto, auf das die Erstattung überwiesen werden soll.
• In manchen Fällen die Gehaltsabrechnungen für das betreffende Steuerjahr.

Mit diesen Unterlagen können Sie Ihr steuerpflichtiges Nettoeinkommen berechnen, nur die gesetzlich zulässigen Abzüge geltend machen und Ihr Modelo 210 einreichen. Wenn die einbehaltene Steuer höher war als die tatsächlich geschuldete, wird die Agencia Tributaria die Erstattung veranlassen.

Möchten Sie, dass wir das für Sie übernehmen? Kontaktieren Sie uns unter support@iberiantax.com.

Häufige Fehler nicht-residenter Arbeitnehmer

• Anwendung des Pauschalbetrags von 2.000 €. Wie in diesem Artikel erläutert, gilt dieser nicht für Nicht-Residenten. Ihn in Ihre Erklärung aufzunehmen ist der wahrscheinlichste Auslöser für ein Überprüfungsverfahren und eine gekürzte Erstattung.
• Verspätete oder unterlassene Einreichung. Wenn in Spanien Steuer von Ihrem Gehalt einbehalten wurde und Sie Anspruch auf eine Erstattung haben, haben Sie vier Jahre ab Ende des Veranlagungszeitraums Zeit, diese zu beantragen. Danach verfällt der Anspruch.
• Nichtbeachtung des Doppelbesteuerungsabkommens. Wenn Spanien mit Ihrem Wohnsitzland ein Abkommen hat, kann es die Besteuerung Ihres Arbeitseinkommens durch Spanien begrenzen. Das Abkommen zu ignorieren könnte bedeuten, dass Sie mehr Steuern zahlen als nötig.
• Fehlende Unterlagen. Die Agencia Tributaria wird eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung, eine Lohnsteuerbescheinigung, Gehaltsabrechnungen und oft ein Schreiben Ihres Arbeitgebers verlangen. Können Sie diese nicht vorlegen, kann Ihr Erstattungsanspruch abgelehnt oder verzögert werden.

Häufig gestellte Fragen

Kann ich als Nicht-Resident den Pauschalbetrag von 2.000 € für Werbungskosten absetzen?

Nein. Der TEAC hat im Juni 2026 (und zuvor im Januar 2025) bestätigt, dass dieser Abzug für nicht-residente Steuerpflichtige nicht gilt. Das IRNR verlangt, dass jede Ausgabe dokumentiert und direkt mit der in Spanien ausgeübten Tätigkeit verknüpft ist. Ein fester, pauschaler Betrag, der keinen realen Kosten entspricht, erfüllt diese Voraussetzungen nicht.

Ich bin EU-Resident und arbeite in Spanien. Kann ich Ausgaben absetzen, die direkt mit meiner Arbeit zusammenhängen?

Ja. EU- und EWR-Residenten können Ausgaben absetzen, die real, dokumentiert und direkt mit dem in Spanien erzielten Einkommen verbunden sind. Das häufigste Beispiel sind die vom Gehalt einbehaltenen Sozialversicherungsbeiträge, die auf der Lohnsteuerbescheinigung des Arbeitgebers ausgewiesen sind. Pflichtbeiträge an Berufskammern und Rechtsverteidigungskosten können ebenfalls in Frage kommen.

Ich bin in Großbritannien ansässig. Kann ich meine Sozialversicherungsbeiträge in Spanien absetzen?

Nach den allgemeinen IRNR-Regeln nein. Nicht-EU-/EWR-Residenten werden auf ihr Bruttoeinkommen besteuert und können keine Werbungskosten absetzen. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich kann jedoch die Gesamtsteuer begrenzen, die Spanien auf Ihr Gehalt erheben darf. Prüfen Sie das Abkommen oder konsultieren Sie einen Fachberater.

Ich habe in den Vorjahren das Modelo 210 eingereicht und den Abzug von 2.000 € berücksichtigt. Was soll ich tun?

Die Agencia Tributaria kann diese Erklärungen überprüfen und die Erstattung korrigieren oder einen Steuerbescheid erlassen. Die Verjährungsfrist für Steuerkorrekturen in Spanien beträgt vier Jahre. Wenn Sie betroffen sind, ist es ratsam, Ihre früheren Erklärungen mit einem Steuerberater zu prüfen und gegebenenfalls freiwillig eine berichtigte Erklärung einzureichen, um mögliche Zuschläge zu vermeiden.

In Spanien als Nicht-Resident gearbeitet? Wir prüfen Ihr Modelo 210

Wenn Sie in Spanien Arbeitseinkommen beziehen – ob als Pilot, als entsandter Ingenieur, als Saisonarbeiter oder als Geschäftsführer –, haben Sie wahrscheinlich Anspruch auf eine teilweise Erstattung der einbehaltenen Lohnsteuer. Aber die Abzüge müssen stimmen. Wie der TEAC bestätigt hat, sind die Regeln für Nicht-Residenten strenger als für Steuerresidenten, und ein Fehler kann eine geringere Erstattung, ein Überprüfungsverfahren oder sogar eine unerwartete Steuernachzahlung bedeuten.

Bei IberianTax helfen wir Nicht-Residenten, ihr Modelo 210 korrekt einzureichen, nur die gesetzlich zulässigen Ausgaben geltend zu machen und die ihnen zustehende einbehaltene Steuer zurückzufordern. Unser Team erledigt den Papierkram und kommuniziert direkt mit der Agencia Tributaria in Ihrem Auftrag.

Wenn Sie Fragen zu Ihrem Arbeitseinkommen in Spanien haben oder möchten, dass wir eine frühere Steuererklärung prüfen, nehmen Sie Kontakt auf. Wir sind für Sie da.

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