Die Europäische Kommission beanstandet die steuerliche Behandlung, die Spanien nicht ansässigen Immobilienbesitzern auferlegt.

Die Europäische Kommission hat ein formelles Verfahren gegen Spanien wegen seiner Steuerpolitik eingeleitet, die Eigentümer von Immobilien betrifft, die keine Gebietsansässigen sind. Das Problem konzentriert sich auf die Steuer auf unterstellte einkommen, die auf Immobilien von Personen angewendet wird, die keinen steuerlichen Wohnsitz in Spanien haben, selbst wenn diese Immobilien als ihre Hauptwohnsitze dienen.

Was ist die Steuer auf unterstellte einkommen?

Das spanische Steuerrecht enthält eine Bestimmung über unterstellte Einkommen, ein steuerliches Konzept, das Eigentümern einen theoretischen wirtschaftlichen Vorteil zuschreibt, basierend auf dem Wert des Besitzes und der Nutzung einer Immobilie. Es handelt sich nicht um eine Steuer auf tatsächliche Mieteinnahmen, sondern um einen vermuteten Vorteil, der als Prozentsatz des Katasterwerts der Immobilie berechnet wird - typischerweise 2% oder 1,1%, wenn der Katasterwert in den letzten zehn Jahren aktualisiert wurde.

Die Logik hinter dieser Steuer ist, dass Immobilieneigentum dem Eigentümer einen wirtschaftlichen Vorteil verschafft, ähnlich dem Vorteil, den er durch Vermietung der Immobilie erhalten würde oder dadurch, dass er keine Miete zahlen muss, um anderswo zu wohnen. Diese unterstellten einkommen unterliegen dann der Besteuerung.

Obwohl diese Regelung sowohl für Gebietsansässige als auch für Gebietsfremde gilt, gibt es einen entscheidenden Unterschied in ihrer Anwendung. Spanische Gebietsansässige können ihren Hauptwohnsitz als von dieser Berechnung unterstellter einkommen befreit erklären und zahlen nur für Zweitimmobilien. Gebietsfremde können diese Befreiung jedoch nicht beanspruchen, selbst wenn die Immobilie in der Praxis als ihr Hauptwohnsitz fungiert.

Die Position der Europäischen Kommission

Brüssel hat seine Besorgnis zum Ausdruck gebracht und ist der Ansicht, dass diese steuerliche Behandlung gegen grundlegende EU-Prinzipien verstößt, insbesondere gegen die Freizügigkeit der Arbeitnehmer und des Kapitals gemäß den Artikeln 45 und 63 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union sowie den Artikeln 28 und 40 des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum.

Die Kommission weist darauf hin, dass Gebietsfremde steuerlich gegenüber Gebietsansässigen in ähnlichen Situationen benachteiligt werden. Dies bedeutet, dass Personen, die außerhalb Spaniens leben - seien es EU-Bürger, EWR-Bürger oder Drittstaatsangehörige - und die eine Immobilie in Spanien besitzen, Steuern auf unterstellte einkommen zahlen müssen, selbst wenn sie diese Wohnung als ihren tatsächlichen Wohnsitz nutzen.

Mit anderen Worten: Während spanische Gebietsansässige ihre gewöhnliche Wohnung von dieser Steuer ausschließen können, haben Gebietsfremde diese Option nicht. Dies führt zu einer ungleichen Behandlung, insbesondere für Expatriates oder Berufstätige, die außerhalb Spaniens arbeiten und gezwungen sind, Steuern auf diesen unterstellten Vorteil zu zahlen, obwohl sie die Immobilie als ihren tatsächlichen Wohnsitz nutzen.

Was ist Spaniens Position zu dieser Angelegenheit?

Bei Gebietsfremden mit Immobilien in Spanien dreht sich die Hauptdebatte um die Definition des "gewöhnlicher Wohnsitz" oder "Hauptwohnsitz" durch das spanische Steuerrecht. Per Definition kann ein Gebietsfremder seinen gewöhnlichen Wohnsitz nicht in Spanien haben, da das Gesetz sehr spezifische Kriterien festlegt, um als steuerlich ansässig zu gelten.

Die spanischen Behörden argumentieren oft, dass es diesbezüglich keine ungleiche Behandlung gibt. Warum? Weil spanische Steueransässige auch Steuern auf Immobilien zahlen, die sie im Ausland besitzen, selbst wenn diese Immobilie ihr einziger Immobilienvermögenswert ist. Mit anderen Worten: Sowohl Gebietsansässige als auch Gebietsfremde unterliegen Regeln, die Immobilien außerhalb ihres "gewöhnlichen Wohnsitzes" besteuern:

• Gebietsansässige in Spanien zahlen Steuern auf ihre Immobilien im Ausland.
• Gebietsfremde zahlen Steuern auf ihre Immobilien in Spanien.

Das Vertragsverletzungsverfahren

Die Europäische Kommission hat Spanien ein formelles Aufforderungsschreiben geschickt, was der erste Schritt eines möglichen offiziellen Vertragsverletzungsverfahrens ist. Die spanischen Behörden haben nun zwei Monate Zeit, um zu antworten und die von Brüssel aufgeworfenen Bedenken anzugehen.

Wenn die Antwort Spaniens als unbefriedigend angesehen wird, kann die Kommission eine begründete Stellungnahme abgeben und Spanien eine zusätzliche Frist zur Änderung seiner Gesetzgebung einräumen. Die Nichteinhaltung könnte dazu führen, dass der Fall an den Gerichtshof der Europäischen Union verwiesen wird, wodurch die Möglichkeit steigt, dass Spanien wirtschaftliche Sanktionen auferlegt werden.

Was könnte sich ändern?

Spanien wird seine Gesetzgebung bezüglich der Einkommensteuer für Gebietsfremde (IRNR) und möglicherweise der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) überprüfen müssen, um sicherzustellen, dass Gebietsfremde keine weniger günstige steuerliche Behandlung als Gebietsansässige erhalten. Die wahrscheinlichste Änderung würde eine Neudefinition des steuerlichen Konzepts des "gewöhnlicher Wohnsitz" beinhalten, um Gebietsfremden zu ermöglichen nachzuweisen, dass ihre Immobilie diesem Zweck dient, auch wenn sie nicht steuerlich in Spanien ansässig sind.

Können Steuerzahler Rückerstattungen beantragen?

Obwohl noch keine endgültige gerichtliche Entscheidung getroffen wurde, könnten betroffene Steuerzahler, wenn bestätigt wird, dass die unterschiedliche Behandlung gegen EU-Recht verstößt, Ansprüche zur Rückerstattung von Beträgen geltend machen, die in nicht verjährten Steuerjahren gezahlt wurden. Das Recht auf Rückerstattungen ist jedoch nicht automatisch garantiert und hängt von Spaniens Antwort und einem möglichen Urteil des EuGH ab.

Dieser Fall unterstreicht den anhaltenden Bedarf an einer harmonisierten steuerlichen Behandlung innerhalb der Europäischen Union und stellt sicher, dass Bürger nicht aufgrund ihres Wohnsitzes bei der Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten benachteiligt werden

Welche Schritte werden als nächstes erwartet?

In diesem Stadium bleiben die bestehenden spanischen Steuervorschriften unverändert. Dies bedeutet:

• Gebietsfremde Eigentümer müssen weiterhin das Formular 210 für die Steuer auf unterstellte einkommen wie gewohnt einreichen.
• Es gibt noch keine Option, Rückerstattungen zu beantragen; jeder Anspruch wird nur möglich sein, wenn das EU-Verfahren mit einem Urteil gegen Spanien abgeschlossen wird.